审计师执业规范

审计职业道德建设是建设文明和谐社会的一个重要方面，是文明创建活动的重要内容和客观环节。各级审计部门所制定的各项审计法规和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化：1．加强审计法规制度建设。审计法规制度建设的好坏，关系到审计的工作质量和水平。国家各级审计部门要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、独立性，使审计有章可循、有法可依，提高其威慑力2．发挥组织者的引导作用。实践证明，审计人员道德水准的高低对规范审计业务是一种决定性因素。因此，要重视审计职业道德教育，把它作为审计人员的政治思想教育的一项不可缺少的重要内容，安排到各单位、各级审计部门的重要日程上来。在教育过程中，首先要坚持以人为本的思想，既要教育人、引导人，又要尊重人、关心人，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所；其次，要利用各种载体抓好宣传，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯3．加强管理，发挥内外部的监督控制作用。首先，要完善内部控制机制，加强自律。通过加强审计管理．审计工作流程、审计质量管理等，加强对每一项审计业务全过程的监督和控制。其次，要完善社会监督机制。接受“他律”。审计部门是一个监督部门，在履行监督职能的同时，也置于社会、置于被审单位的监督之下，包括行政、司法等机构对审计人员执法情况的监督等等。通过社会监督，把那些不遵守审计职业道德的人和事揭露出来，让社会舆论来鞭挞斥责，严重的应清除出审计队伍4．奖优罚劣,发挥机制的激励作用。要制定相应的考核评价制度，引进配套的激励机制。在人才使用、精神奖励等方面，创造一种竞争的环境，使英雄有用武之地，从而把审计人员的行为引向德、能、勤、绩四个方面的轨道上来。对遵守审计职业道德行业规范的先进人物和先进集体要大力表彰和奖励，用榜样的力量感动人、带动人；对违反审计职业道德行为规范的审计人员要及时进行批评教育，情节恶劣者要坚决予以处理处罚，以教育和警示广大审计人员5．提高审计队伍素质根据审计署提出的“优化干部队伍结构、着力培养复合型人才”的发展目标。即同时从加强思想教育、提高内部审计人员的职业道德素质，加强对经济法律、法规的理解和认识．加强业务能力的培养与提高四个方面提出了具体措施：要加强思想教育，提高内部审计人员的职业道德素质通过发挥党员的先锋模范作用，以及法制教育、审计案例教育等来加强职业道德教育，增强内部审计人员自身的法纪意识，树立爱岗敬业，精益求精，一丝不苟的工作作风要加强审计人员业务培训。要本着“干什么、学什么，缺什么，补什么”的原则，鼓励审计人员学习计算机技术、外语、法律、经营管理、工程技术等知识，使其不断更新知识。掌握新的审计技能和方法，培养一批适应现代审计并能与国际接轨的审计专家和知识结构多样化的复合型审计人才加强对国家方针、政策、法律法规的学习．加深对经济法律、法规的理解能力和认识。内部审计人员应准确领悟内部审计工作涉及的诸多法律法规，如《公司法》、《合同法》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》、《环境保护法》等等，为依法审计创造条件加强业务能力的培养与提高。不同的审计类型，有其不同的工作重点与方法。为了尽快适应工作，提高审计队伍的整体素质，经验丰富的要起好“传帮带”作用，经验欠缺的审计人员要虚心求教，努力提高自己认识问题、解决问题的能力6．完善注册会计师职业道德规范体系为增强社会公众对注册会计师的信心。要加紧完善注册会计师职业道德规范的体系，保证注册会计师职业道德规范的标准执行业务。我国现行的职业道德规范只有《中国注册会计师职业道德基本准则》，这仅仅是关于注册会计师职业品德、职业纪律、执业能力和职业责任的基本规范，还需要有具体的操作规范。中国注册会计师职业道德准则体系应由职业道德基本准则、职业道德具体准则和职业道德裁决指南构成，需要尽快出台后两部分规范，以解决当前注册会计师行业存在的职业道德问题7．重视审计职业道德教育的普及和后续培训。加强对审计执业人员的职业道德教育，引导审计人员树立与市场经济相适应的道德观念和价值观念，把职业道德要求变成自己的行为准则，形成良好的职业操守。对审计人员职业道德的培训教育应该是全方位的，以保证队伍吸收的是德才兼备的优秀人才；既应在国家的各种考试中，如注册会计师、审计师、经济师等考试中加强职业道德方面的内容，也要注重对审计人员的后续教育与培养，以确保审计人员在执业全过程中都能得到必要的职业道德教育。

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。美国审计总署（政府审计）于1972年颁布的审计准则中指出，“审计准则是对所进行的工作的质量和充分性的总的衡量，它与审计师的专业资格有关。”一般准则一般准则是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束。工作准则工作准则是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则，也称为审计的实施准则或审计的外勤准则，主要用于制定审计计划，内部控制制度的评审，收集甄别审计证据，编制审计工作底稿。报告准则报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则，主要用于编写审计报告，运用审计报告的形式，规定审计报告的内容。

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。美国审计总署（政府审计）于1972年颁布的审计准则中指出，“审计准则是对所进行的工作的质量和充分性的总的衡量，它与审计师的专业资格有关。”定义审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。简介英格兰和威尔士特许会计师协会（民间审计）指出，“审计准则说明了在审计过程中工作人员希望遵循的基本原则和惯例。”美国内部审计协会1979年指出，“审计准则是指用以评价和衡量内部审计部门工作和用来阐明内部审计实务的准绳。”以上几种审计准则的定义，分别来源于有关政府审计、民间审计和内部审计等不同的组织机构，在表述上它们的着眼点和强调的程度虽各不相同，但其实质是基本一致的。总结以上几种不同的定义，可以得出以下几点共同的认识：(1)审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。(2)审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。(3)审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。(4)审计准则一般由国家审计组织机构或注册会计师职业团体制订颁布。(5)审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。