注册会计师的控制活动

在进行项目组内部讨论时的人员只能是会计师事务所内部的人员，事务所以外的人员不得介入，尤其是被审计单位的人员。（ ）
错 参加审计业务的专家也在讨论人员之列

企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时差异应确认相关的递延所得税负债。
错三种情形的应纳税暂时差异不确认递延所得税负债这是其中之一

递延所得税负债应以相关应纳税暂差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（ ）
错应以暂时差异可预见的未来转回时的税率计量

资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。
错 不同于资产减值准则如果未来又可以得到足够的应纳税所得额 可以恢复

在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（ ）
错 对整体层面了解 由项目组中有经验的成员负责

企业无形资产的账面价值与计税基础存在差异是由会计和税法对无形资产摊销方式的差异以及无形资产减值准备的提取原因引起的。（ ）
对

注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险。（ ）
错 识别评估所有的经营风险是不可能的

企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（ ）
对

被审计单位通过持续的活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的。（ ）
对

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，不用考虑其他控制活动。（ ）
错 在了解控制活动时 注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动 是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动如果多项控制活动能够实现同一目标注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

国家审计也称审计，是指国家审计机关所实施的审计。包括对各部门和地方各级人民的财务收支活动；金融保险机构、企事业组织，以及其他与国家财政有关单位的财务收支活动及其经济效益等所进行的审计；内部控制是指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序；注册会计师审计是社会审计的一种，是指注册会计师依法接受委托、执业、有偿为社会提供专业服务的活动。

纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、5%计算扣除。（ 对）
对 错

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，不用考虑其他控制活动。（ 错 ）
对 错
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（ 对）
对 错

境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

自治地方的对本自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报经当地税务机关批准。（ 错）
对 错
自治地方的对本自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民批准。

预计负债的计税基础为零。（ 对）
对 错

所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时差异与可抵扣暂时差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。（ 对）
对 错

注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的运行。如果控制运行不当，不需要再考虑控制是否得到执行。（ 错 ）
对 错
注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。如果控制设计不当，不需要考虑控制是否得到执行。

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ 错）
对 错

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。 对
对 错
会计上确认的取得资产、负债的入账价值与税法上确认的取得资产、负债的计税基础相等，不会产生暂时差异，但当应税合并或合并企业支付的非股权支付额高于所支付的股权票面价值20%时，会计上确认的资产、负债的入账价值与税法上确认的资产、负债的计税基础不同，会产生暂时差异，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时差异应确认相关的递延所得税负债。 错
对 错

纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、5%计算扣除。（错 ）

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，不用考虑其他控制活动。（错 ）

注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险。（错 ）

注册会计师今年连续对A公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（对 ）

对于企业的生产统计数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时需要使用，则这些控制也是与注册会计师的审计相关的。（ 错）

无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质测试程序。（对 ）

符合条件的小型微利企业，可以享受5％的企业所得税税率减免。（对 ）

未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时差异。对

企业发生的资本支出税前可以扣除。（错 ）

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除 错

控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
1、授权。注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。
授权的目的在于保证交易在层授权范围内进行。一般授权是指层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。特别授权是指层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。特别授权也可能用于超过一般授权限制的常规交易。例如，同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。
2、业绩评价。注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
通过调查非预期的结果和非正常的趋势，层可以识别可能影响经营目标实现的情形。层对业绩信息的使用，决定了业绩指标的分析是只用于经营目的，还是同时用于财务报告目的。
3、信息处理。注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。
各种措施被审计单位通常执行各种措施，检查各种类型信息处理环境下的交易的准确、完整和授权。信息处理控制可以是人工的、自动化的，或是基于自动流程的人工控制。信息处理控制分为两类，即信息技术的一般控制和应用控制。