注册会计师怎么确认计量

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比如有一项诉讼，涉及到会计估计，然后做预计负债，被审计单位估计40万，但是注册会计师认为获取的审计证据支持区间估计，比如律师认为可能是45-60万，那么被审计单位做出的点估计就不在45-60的范围之内，就得不到证据的支持，也就是说属于一项错报。而这种错报在金额上怎么确定呢？由于注册会计师认为获取的审计证据支持区间估计，不能对其进行准确的计量，只能说这项错报是不会比5万元小的，也就是说错报的金额大于等于5万元。

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先确定重要水平，后识别和评估重大错报风险，没有重要水平这把尺子，怎么来 度量错报风险是重大的呢，我是这么理解的。
在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要水平，以发现在金额上重大的错报。注册会计师在确定计划的重要水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。同时，还应当从质和数量两个方面合理确定重要水平。

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定质、时间和范围。 在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：1被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；2层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；3是否存在计划和报告，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的层报告该差异；4是否由适当层次的层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；5不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；6会计中的数据是否与实物资产定期核对；7是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；8是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。内部控制存在重大缺陷的含义（P208-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。-控制环境薄弱-存在高层人员舞弊的迹象了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当； （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、层运用持续经营假设的合理，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分和适当。注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：1项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能进行的讨论，以及得出的重要结论；2注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点包括对内部控制各项要素的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序；3注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；4注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。 了解层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或层和员工奖金的目标。 如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效的测试。 小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的质、频率和后果。P207错报在什么环节发生怎样确保所有的均已入账？ 　完整认定。 怎样确保收款转账在正确的时间入账？ 截止认定完整存在。　 怎样确保外币收款正确计价？ 　 准确和计价分摊认定。怎样确保将所有的贷记单均记录于贷记单登记簿和客户往来账？ 完整认定 怎样避免记录虚假或重复的 　 发生和存在认定怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？ 　 准确认定怎样确保发票正确反映发货数量 　 准确认定怎样确保收款来自与产品对应的客户？ 　 存在发生认定怎样确保发票和发货单据在发货时开具？ 　 完整认定
这里有更详细的答案

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定质、时间和范围。
在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：1被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；2层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。
是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；3是否存在计划和报告，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的层报告该差异；4是否由适当层次的层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；5不同人员的职责应在何种程度上相分离。
以降低舞弊和不当行为发生的风险；6会计中的数据是否与实物资产定期核对；7是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；8是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。
参考教材P189页。
内部控制存在重大缺陷的含义（P208-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。
-控制环境薄弱-存在高层人员舞弊的迹象了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、层运用持续经营假设的合理，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分和适当。
注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：1项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能进行的讨论，以及得出的重要结论；2注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点包括对内部控制各项要素的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序；3注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；4注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
了解层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。
产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或层和员工奖金的目标。
如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效的测试。
小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营活动和财务报告活动。
但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。
注册会计师应当考虑层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。
P191注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的质、频率和后果。
P207错报在什么环节发生怎样确保所有的均已入账？完整认定。
怎样确保收款转账在正确的时间入账？截止认定完整存在。
怎样确保外币收款正确计价？准确和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记单均记录于贷记单登记簿和客户往来账？完整认定怎样避免记录虚假或重复的发生和存在认定怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？准确认定怎样确保发票正确反映发货数量准确认定怎样确保收款来自与产品对应的客户？存在发生认定怎样确保发票和发货单据在发货时开具？完整认定

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定质、时间和范围。

在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：1被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；2层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；3是否存在计划和报告，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的层报告该差异；4是否由适当层次的层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；5不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；6会计中的数据是否与实物资产定期核对；7是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；8是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。

内部控制存在重大缺陷的含义（P208
-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。

-控制环境薄弱
-存在高层人员舞弊的迹象

了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、层运用持续经营假设的合理，或交易是否具有合理的商业目的等；
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（6）评价所获取审计证据的充分和适当。

注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：
1项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能进行的讨论，以及得出的重要结论；
2注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点包括对内部控制各项要素的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序；
3注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；4注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。

了解层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或层和员工奖金的目标。

如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效的测试。

小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191

注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的质、频率和后果。P207

错报在什么环节发生
怎样确保所有的均已入账？ 　完整认定。
怎样确保收款转账在正确的时间入账？ 截止认定完整存在。　
怎样确保外币收款正确计价？ 　 准确和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记单均记录于贷记单登记簿和客户往来账？ 完整认定

怎样避免记录虚假或重复的 　 发生和存在认定
怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？ 　 准确认定
怎样确保发票正确反映发货数量 　 准确认定
怎样确保收款来自与产品对应的客户？ 　 存在发生认定
怎样确保发票和发货单据在发货时开具？ 　 完整认定