注册会计师负责对x公司

内部审计缺失的案例
内部控制审核报告

X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效，我们的责任是对贵公司内部控制的有效发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《审计实务第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日

3、否定意见

内部控制审核报告

X股份有限公司：
我们接受委托，审核了贵公司当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效，我们的责任是对贵公司内部控制的有效发表意见。[引言段]
我们的审核是依据《审计实务第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]
[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]
我们认为，由于上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，贵公司未能按照控制标准于X年X月X日保持与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]

X会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章）
地址 年 月 日

摘要《审计》 模拟试题一 一、单项选择题每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 一甲公司是非上市公司,由X 会计师事务所负咨询记录 · 回答于2022-11-03、注册会计师负责审计货币资金项目，在对黄河公司2022年度财务报表审计时，对库存执行了监盘程序。黄河公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存，在监盘前一天与黄河公司会计主管进行了沟通，要求其出纳人员做好监盘准备、并将各营业部门库存贴上封条结出当日余额等。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥收付手续的交易登入日记账，结出日记账余额；然后，及黄河公司会计主管、出纳当场盘点，由盘点一部分营业部门的，其余的由公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为数额计入余额，出纳将盘点结果与日记账核对后填写“库存监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。请思考：上述库存监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议《审计》 模拟试题一 一、单项选择题每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 一甲公司是非上市公司,由X 会计师事务所负？

1．答案：X
理由：因为《审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”所以，一般合伙人或主任会计师就必须对审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

A会计师事务所接受委托，对甲公司20×X年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险，在出具审计报告后，A会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出A会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

1、（1）审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能有所有重大方面公允反应被审阅的财务状况、经营成果和流量。
（2）审计人员已经按照审阅规则的规定几乎和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和流量，注册会计师应当在审阅的报告结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些结论对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为提出保留结论不足以揭示财务报表的错误和不完整，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和流量。
3、A股份有限公司全体股东：
我们审阅了A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2022年12月31日的资产负债表，2022年的的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是A公司层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出据审阅报告。
我们按照《中国注册会计审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅任务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实时分析程序，提供的的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
A层告知我们，存货已高于可变现净值的成本计价。由于A公司层编制并经过我们的审阅计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。
根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照使用的会计准则和和相关会计制度的编制，未能在所有重大方面允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和流量。
XYZ会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：xx（签名并盖章）
中国注册会计师：xx（签名并盖章）
中国x市 2022年1月20日