与注册会计师审计客户A

1）由于B注册会计师与XYZ有限责任公司的董事长X共同出资设立BX公司，只拥有30%份额，且B注册会计师又是A会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或签证小组成员与签证客户或其层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外来压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托，A会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。（2）如果A会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委托B注册会计师进行审计。否则唯一适当的措施是将其调离签证小组。

摘要1不恰当。注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。2不恰当。在询证函发出前，注册会计师需要对询证函的各项内容进行充分核对。3不恰当。客户清单属于内部信息客户清单并不是用以验证发函地址准确的适当证据应当通过合同、公开网站等来源核对地址。4不恰当。应从供应商清单中选取函证对象从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险。5不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。6不恰当。应要求丙公司重新回函并在回函上加盖印章。咨询记录 · 回答于2022-11-092+A注册会计师在对应收丙公司的货款发送函证后,一直未收到回函,A注册会计亲，您好，您的问题已经收到了，请您给我5分钟打字！稍等片刻，谢谢。您好：不可以，因为题目主要是说没有收到回函实施的替代程序是否可以应对风险，如果回答再次发函并在必要时采取替代措施，其实是没有正面回答题目中的替代程序是否有效；在答这类题目时需要先弄懂考查的知识点是什么，这样会更容易得分。对未回函项目实施替代程序。如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：①检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关；②检查相关的合同、单、发运凭证等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证；③检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。 A 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲上市公司2022 年度财务报表，与应收账款函证相关的部分事项如下：1A 注册会计师评估认为对乙公司的应收账款重大错报风险为低水平，因此选择2022年11月30日为截止日对应收账款实施函证，回函相符，认可了函证结果，未实施其他审计程序。2A 注册会计师在对应收丙公司的货款发送函证后，一直未收到回函，A 注册会计师在考虑实施收入截止测试获取审计证据的基础上，查看了应收账款的贷方发生额，结果满意。（3）针对甲公司应收账款项目的列报，A注册会计师除了评价是否符合企业会计准则的要求之外，还应评价其披露是否符合证券部门的特别规定。（4）甲公司的海外客户丁公司因疫情影响无法正常处理函证，A注册会计师认为对丁公司的应收账款实施函证不可行，在审计工作底稿中记录了不施函证的理由，不再实施其他审计程序。5 A 注册会计师在甲公司人员陪同下实地走访其客户戌公司，并现场函证应收账款余额及本年额。在戊公司财务人员与甲公司人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。要求：针对上述第（1）至5）项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。1不恰当。注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。2不恰当。在询证函发出前，注册会计师需要对询证函的各项内容进行充分核对。3不恰当。客户清单属于内部信息客户清单并不是用以验证发函地址准确的适当证据应当通过合同、公开网站等来源核对地址。4不恰当。应从供应商清单中选取函证对象从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险。5不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。6不恰当。应要求丙公司重新回函并在回函上加盖印章。

1、审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ B）。
A、被审计单位财务收支及其有关的经营活动
B、被审计单位财务收支及其有关的经营活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料
C、被审计单位的会计资料及其相关资料
D、被审计单位的财务报表
2、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（D）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
3、出现以下 A 情况时，鉴证业务的将会受到“自我评价威胁”。
A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计
C、收费主要来源于某一鉴证客户
D、受到有关单位或个人不恰当的干预
4、下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（D　）。
A、注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度
B、注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证
C、注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证
D、注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证
5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ C ）天内。
A、30B、60C、90D、180
6、关于控制环境的说法不正确的是（D ）。
A、控制环境包括治理职能和职能，以及治理层和层对内部控制及其重要的态度、认识和措施
B、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C、在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解层在治理层的下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
7、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ A ）
A、财务报表层次B、认定层次C、账户余额D、交易或事项

（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人 审计A公司2022年度财务报表违反了职业道德守则的规定。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前作为关键审计合伙人 已为该的时间不超过三年，则该合伙人在被轮换出该业务之前还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所以审计客户辩护人的角代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，可能产生重大过度推介威胁和自我评价威胁，没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。会计师事务所不应为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务或财务报表相关的内部审计服务。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否则，所产生的自身利益威胁将非常重大。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了层的职责。

我刚刚想明白了，所以回来自己回答拿分。的损害是由于在已接受审计客户委托后，关键审计合伙人加入公众利益实体，那么损害就是在此种情形下，关键审计合伙人加入该实体。要防止被损害，在不满足这发布已审计至少一个会计年度的财务报表和该合伙人不参与审计该实体的审计项目两个条件的情况下，只有终止该客户的委托。3和在该合伙人不再担任关键合伙人之后，这个实体已发布一个涵盖期不少于12个月的财务报表，说明该合伙人不仅没参与该实体的项目审计，并且对其他事务所成员无任何职位影响能力。甲会计师事务所的审计客户A公司，为公众利益实体，张某为甲会计师事务所的注册会计师，张某后跳槽进入A公司。当以下情况发生时，不损害，审计委托可以继续进行：张某在甲会计师事务所工作时，审计项目组对A公司进行了审计，张某在审计报表形成结论并发布财务报表之前已经卸任审计合伙人，审计完成后A公司发布了上一年度的会计报表。张某并未参与对A公司这个项目的审计。否则受到损害，必须结束A公司的审计委托。