注册会计师税法答案解析

1、我国《企业会计准则》规定，企业会计核算应当以（ ）为基础。
A、收入实现制B、权责发生制C、收付实现制D、收入增减制
【答案】B
【解析】根据我国《企业会计准则》规定，企业会计核算应当以权责发生制为基础。
2、下列各项中，不属于记账基本程序的是（ ）。
A、委托人与受托人在相互协商的基础上签订书面委托合同
B、为委托人在规定的时间内办理工商登记手续，领取营业执照
C、办理会计凭证的传递和签收手续
D、编制和对外提供财务会计报告
【答案】B
【解析】B不属于记账基本程序。
3、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（ ）年以下有期徒刑或者拘役。
A、3 B、5 C、7D、10
【答案】A
【解析】对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年以下有期徒刑或者拘役。。
4、万东公司购买一批日用品作为福利发给单位员工，要求开具办公用品发票，该发票是（ ）。
A、不真实的原始凭证 B、不合法的原始凭证
C、不真实的记账凭证 D、不合法的记账凭证
【答案】A
【解析】发票是原始凭证，更改项目的属于不真实的原始凭证。
5、根据《税收征收法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内
C、自领取营业执照之日起45日内D、自领取营业执照之日起60日内
【答案】B
【解析】开业登记的期限是30日内。
6、“有德无才学后用”体现了会计职业道德中（ ）的重要。
A、坚持准则 B、参与C、廉洁自律 D、提高技能
【答案】D
【解析】根据会计职业道德规范的有关规定，会计人员的技能水平是会计人员职业道德水平的保证。会计人员应不断提高其业务技能，以便适应工作的需要。会计人员业务技能包括会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识的能力，提供会计信息的能力，沟通交流的能力以及职业经验等。
7、下列会计档案中，应当永久保管的会计档案是（ ）。
A、和银行存款日记账B、银行对账单
C、年度财务会计报告（决算） D、会计档案移交清册
【答案】C
【解析】年度财务会计报告，会计档案保管清册和会计档案销毁清册要永久保管。
8、下列可以不单独设置会计机构是的（ ）。
A、有限责任公司B、业务较多的社会团体
C、股份有限公司D、业务和人员都不多的行政单位
【答案】D
【解析】A应单独设置会计机构。
9、（ ）是指持票人向汇票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。
A、付款请求权 B、票据追索权 C、票据承兑权 D、票据保证权
【答案】A
【解析】付款请求权是指持票人向汇票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。
10、会计离开会计岗位超过（ ）的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格机构备案。
A、30天B、90天 C、6个月 D、1年
【答案】C
【解析】离岗备案登记的期限是6个月。
11、我国对注册会计师和会计师事务所拥有权的部门是（ ）。
A、门 B、审计部门C、税务部门 D、工商部门
【答案】A
【解析】门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容执行为。
12、下列各项中，不属于会计岗位的是（ ）。
A、出纳B、会计档案保管 C、物资核算 D、仓库保管员
【答案】D
【解析】A为会计岗位。
13、下列各项中，不属于票据行为的是（ ）。
A、出票人签发票据并将其交付B、汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章
C、根据遗失，向银行失止付D、票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章
【答案】C
【解析】票据行为是指能产生票据债权债务关系的法律行为，有出票、背书、承兑、保证、参加承兑、保付六种，A为出票，B为承兑，D为保证。
14、（ ）就是由实行定期定额征收方式的个体工商户（或个人独资企业）在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（纳税期）可以不办理申报纳税手续。
A、自行申报B、简易申报C、简并征期 D、直接申报
【答案】B
【解析】简易申报就是由实行定期定额征收方式的个体工商户（或个人独资企业）在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（纳税期）可以不办理申报纳税手续。
15、会计人员调到其他地区继续从事会计工作，在办理会计从业档案调转手续时，应当（ ）。
A、持会计从业资格证书到新单位所在地会计从业资格部门办理注册登记手续
B、持会计从业资格证书到新单位所在地会计从业资格部门更换新证
C、会计从业资格证书全国通用，无需办理档案调转和重新注册登记手续
D、到原注册登记的会计从业资格部门办理档案调出手续，并于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地会计从业资格机构办理注册登记手续
【答案】D
【解析】A不符合规定。
16、纳税人在邮寄申报方式下的实际申报日期是（ ）。
A、税务机关收到纳税申报邮件之日 B、纳税人将纳税申报邮件送到邮政部门之日
C、纳税人寄出时的邮之日期 D、税务机关收到时的邮日期
【答案】C
【解析】邮寄申报方式下的实际申报日期是寄出时的邮之日期。
17、划线支票可用于（ ）。
A、支取 B、转账C、转账以及支取D、境外支付
【答案】B
【解析】划线支票只得用于转账不得支取。
18、（ ）在会计职业道德教育中具有基础地位。
A、会计职业道德的自我教育 B、会计学历教育中的职业道德教育
C、会计继续教育中职业道德教育 D、获取会计从业资格中的职业道德教育
【答案】B
【解析】大专院校会计类学习阶段是会计职业情感、道德观念、是非善恶判断标准等初步形成的时期，因此会计专业类大专院校是会计职业道德教育重要环节，因此学历教育是会计职业道德教育的基础。法制教育是会计人员继续教育中会计职业道德的内容；自我教育是会计职业道德教育形式。
19、根据票据法律制度规定，（ ）是适用于支票的付款方式。
A、出票后定期付款 B、见票即付C、定日付款D、见票后定期付款
【答案】B
【解析】支票是见票即付的付款方式。
20、下列关于会计职业道德调整对象的表述，正确是有（ ）。
A、调整会计职业关系 B、调整会计职业中的经济利益关系
C、调整会计职业内部从业人员之间的关系 D、调整与会计活动有关的所有关系
【答案】A
【解析】会计职业道德调整会计人员的职业关系。

二、多项选择题：（本大题共10小题，每小题1分，计10分。每小题只有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的大写字母填入题后括号内，不选、错选、多选均不得分）
1、我国会计工作体制包括（）几个方面。
A、会计工作组织形式B、会计工作权限
C、会计工作组织机构设置D、会计核算
【答案】A
【解析】会计工作体制包括会计工作组织形式、权限和组织机构设置。
2、变更税务登记时，应向原税务机关如实提供（）。
A、工商登记变更表及工商营业执照B、纳税人变更登记内容的有关证明文件
C、税务机关发放的原税务登记证件D、组织机构统一代码证书
【答案】A
【解析】变更登记应提交如下资料、证件：书面申请、营业执照及工商变更登记表的原件及复印件、变更内容的决议及有关证明文件的原件及复印件、承继原纳税人债权债务及帐务连续核算证明、国税机关发放的原税务登记证件、主管国税机关需要的其它资料、证明。D属于开业登记提供的证资料。
3、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。
A、稽核B、会计档案保管 C、登记固定资产卡片 D、办理纳税申报
【答案】AB
【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
4、下列各项中，不符合会计法律制度规定的是（）。
A、某县财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查
B、某学校在学校办公室配备了专职的会计人员
C、某乡财政所对一名违法会计人员做出了销会计从业资格证书的决定
D、某国有中型企业同时设置总会计师和分管会计工作的副总经理
【答案】CD
【解析】C应是县级以上门，D设置总会计师的不得设置与总会计师职务重叠的领导职务。
5、下列存款人中，可以在异地开立有关银行结算账户的是（）。
A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立专用存款账户的
B、异地临时经营活动需要开立专用存款账户的
C、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的
D、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的
【答案】AD
6、下列各项中，属于原始凭证的有（）。
A、领料单B、发票C、入库单D、支票存根
【答案】AD
7、下列（）符合《企业会计准则—基础准则》（2022）对会计核算的信息质量要求。
A、可靠、相关B、明晰、重要 C、可比、谨慎D、、及时
【答案】A
【解析】会计信息质量要求包括真实（可靠）、相关、明晰、可比、谨慎、重要、及时和实质重于形式共八项。
8、会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目包括（）。
A、财经法规与会计职业道德 B、会计基础
C、会计实务 D、初级会计电算化
【答案】ABD
【解析】会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目包括财经法规与会计职业道德、会计基础和初级会计电算化。
9、下列关于发票的基本联次说法正确的是（）。
A、发票的基本联次为三联B、第一联为记账联
C、第二联为发票联 D、第三联为存根联
【答案】AC
【解析】发票基本联次有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
10、根据有关规定，有（）情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
A、被撤并、解散、宣告破产或关闭 B、改变单位名称
C、收付实现制 D、注销、被销营业执照的
【答案】ACD
【解析】B属于变更，ACD属于撤消。
三、判断题：（本大题共20小题，每小题1分，计20分。请在每小题后面的括号内填入判断结果，表述正确的打“√”，表述错误的打“×”。全部打“√”或全部打“×”均以零分处理。）
1、会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法。采用不同的处理方法，都不会影响会计资料的一致和可比，不会影响会计资料的使用。（）
【答案】×
【解析】不同的会计处理方法，会影响会计资料的一致和可比。
2、在会计职业道德中，价值取向是其本质和核心的内容。（）
【答案】√
3、记账，是指社会中介机构即会计咨询、服务机构、会计师事务所代替核算单位办理记账、算账、报账业务。（）
【答案】√
【解析】记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计记账业务的中介机构接受核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会会计服务活动。
4、只有取得会计从业资格证书的人员，才能从事会计工作；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（）
【答案】√
5、根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）的规定》，单位内部会计的主体既包括各单位的会计机构和会计人员，也包括各单位的审计机构和审计人员。（）
【答案】×
【解析】单位内部会计的主体既包括各单位的会计机构和会计人员。
6、职业判断能力是会计人员基本的职业要求，不属于职业道德的范围。（）
【答案】×
【解析】职业判断能力是会计人员基本的职业要求，也属于职业道德的范围。。
7、门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行。（）
【答案】√
8、回避制度是为了保证执法或者执业的公正，对可能影响其公正的执法或者执业的实行职务回避和业务回避的一种制度。（）
【答案】√
9、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照国家统一会计制度的规定及时进行处理。（）
【答案】√
10、根据《银行结算账户办法》的有关规定，单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于3个工作日内书面开户银行并提供有关证明。（）
【答案】×
【解析】单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面开户银行并提供有关证明。
11、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民提出申请后，由人民执行。（）
【答案】×
【解析】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
12、大学毕业并担任助理会计师职务3年，有资格担任会计师。（）
【答案】×
【解析】。
13、《记账许可证书》由工商行政部门统一印制。（）
【答案】×
【解析】《记账许可证书》由县级以上人民门批准，门印制的记账许可证。
14、根据现行法律规定，《会计法》适用于中华人境内，包括已回归祖国的、澳门地区。（）
【答案】×
【解析】《会计法》适用于中华人。
15、会计职业道德中提出强化服务的目的，就是服务群众。（）
【答案】×
【解析】。
16、我国对高级会计师的考评，主要是针对申报人员的学历条件、工作成绩及专业水平。（）
【答案】×
【解析】我国对高级会计师的考评，除对申报人员的学历条件、工作成绩及专业水平考评外，还要对申报人员的职业道德情况进行考评。
17、对于取国家出口退税税款的，应当追究其法律责任，但税务机关不能停止为其办理出口退税。（）
【答案】×
【解析】以假报出口或者其他欺手段，取国家退税款的，首先由税务机关追缴违法行为人取的退税款，以纠正其违法行为，并由税务机关对其处以取税款1倍以上5倍以下的罚款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税，暂时剥夺其享有的出口退税的权利。
18、《个人所得税法》中规定的居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。（）
【答案】√
19、在一个国家里，只有一个会计法律体系，但可能存在几种会计职业道德体系。（）
【答案】√
20、凡犯有与会计职务有关之罪，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（）
【答案】√
四、简答题。（本题共4小题，第1题3分；第2题6分；第3题6分；第4题5分；共计20分）
1、我国目前使用的发票种类有哪些？（3分）
【答案】发票种类包括：增值税专用发票、普通发票和专业发票
2、《会计法》对记账本位币是怎样规定的？（6分）
【答案】《会计法》规定，会计核算以为记账本位币。业务收支以以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为。
3、票据的特征有哪些？（6分）
【答案】票据的特征包括：
⑴票据是以支付一定金额为目的；
⑵票据是是出票人依法签发的有价证券；
⑶票据所表示的权利与票据不可分离；
⑷票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付；
⑸票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额；
⑹票据是一种可转让证券。
4、会计职业道德建设组织与实施主要包括哪些内容？（5分）
【答案】会计职业道德建设组织与实施主要包括：
⑴门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。分）
⑵会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。
⑶企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。
⑷社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。
⑸社会，形成良好的社会氛围。
五、综合题。（本题共2小题。每小题15分，共30分。）
1、宏达公司2022年发生以下事项：
⑴3月，该公司调整会计部门负责人，原会计部经理与其接任者办理会计工作交接手续，公司人力资源部经理进行监交。
⑵6月，经该公司总经理批准，业务往来单位红星公司因业务需要查阅了该公司2022年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
⑶11月，该公司资金紧张，需要向银行贷款600万元。公司总经理请会计部刘会计对公司提供给银行的财务会计报告进行技术处理。刘会计很清楚公司的财务状况和偿债能力，做技术处理是很危险的，但在总经理的反复劝说下，刘会计编制了经过技术处理的财务会计报告，该公司获得了银行贷款。
要求：⑴该公司在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处？说明理由。（3分）
⑵该公司向红星公司提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。（3分）
⑶分析刘会计违背了会计职业道德规范中的什么内容，这些内容的基本要求是什么？（9分）
【参】
⑴有违法之处。理由：会计机构负责人办理交接,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。
⑵符合规定。理由：会计档案不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并应履行借出手续和限期归还。
⑶刘会计违背了会计职业道德中的诚实守信、客观公正和坚持准则内容。诚实守信的基本要求：做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算，不弄虚作假，不泄露秘密；客观公正的基本要求：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的；坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则和坚持准则。
2、甲企业2022年票据有关情况如下：
⑴1月25日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2022年1月25日，票面金额200万元。
⑵2月12日，甲企业向B公司支付货款50万元，支付方式和签发转账支票，其中出票日期的填写为：贰零壹零年贰月拾贰日。
要求：⑴根据《票据法》和《支付结算办法》的规定，银行汇票必须记载的事项包括哪些？（7分）
⑵关于1月25日收到的银行汇票，甲企业最迟应于何时向银行提示付款？说明理由。（3分）
⑶甲企业转账支票的日期规定是否正确？说明理由。（5分）
【参】
⑴银行汇票的绝对记载事项：①表明“银行汇票”的字样；②无条件支付的承诺；③出票金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。
⑵最迟应于2022年2月24日向银行提示付款。根据规定：银行汇票的提示付款期为一个月。
⑶日期填写错误。根据规定：日期未按规范填写，在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。正确应为：“贰零壹零年零贰月壹拾贰日”。

注册会计师考试各科目考试有英文附加题目。注册会计师专业阶段和综合阶段考试中均有一道小题是英文附加题，可以选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。试卷最高得分为105分。

各科搭配

各个科目有什么高效的学习方法呢？

一、《会计》攻略：理解是王道

会计这门课重在理解。理解概念，吃透概念，明白每句话背后的引申义，然后还要注意区分各个概念。比如交易金融资产需要弄清楚分别在初始计量、后续计量、处置这三种情况下，如何进行会计处理，应该如何做分录。此外还要注意公允价值变动损益和投资收益的借贷方关系，以及可供出售金融资产、交易交融资产以及持有至到期投资之间的区别和联系。

会计教材每页知识点讲解之后有对应的题目供大家加深理解，考生要注意每道题目的答案的不同，思考为什么这么做分录，以及数字的准确。

二、《审计》攻略：理解+记忆

把审计的个各个环节和教材的主要内容都充分理解，对于每年必考的知识点比如评估、监盘、抽样、职业道德、质量控制等知识点一定要理解透彻。审计考试中，有一类题型是简答题，因为答案中涵盖有关的知识点，所以一定要熟记，在理解的基础上加深记忆，事半功倍。

三、《税法》攻略：总结归纳

我国三大流转税：增值税、营业税、消费税，不管是概念、纳税人、适用范围还是不同情况的计算方法，一定要熟练掌握，因为这是每年注册会计考试的必考点，同时，还要知道哪些是营改增项目，如何计算。

其他的各个小税种：土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、资源税、城市建设及教育费附加税等，即使是零散的小税种，知识点很多，但是也有规律可循，考生可以按照纳税人、纳税范围、税率、税率、计税依据、征收范围这几个大类进行总结，将知识归类对比，更有利于记忆。

2022年中国注册会计师考试科目有哪些？

四、《经济法》攻略：熟背+运用

既然《经济法》是一门应用较强的科目，既要熟背书上所有的法律条例，在对具体的法律知识点熟悉的基础上，注重对法律知识的理解和实际应用能力，多结合案列来分析。这类题型主要是综合题，在单选题、多选题和判断题中也有所体现。

五、《财务成本》攻略：总结+做题

善于总结公式，总结归纳之后你会发现这些内容考点就不再是杂乱无章而是变得有规律可寻。然后还要多做习题，但绝不是盲目的搞题海战术!要做经典的题，而不是随便看见一道题就做。选择一本比较好的配套习题做，反复来做，通过做题，可以加深对教材知识点的理解和对公式的运用，同时加强对易错知识点的把握。

六、《公司战略与风险》攻略：理解+分析

在学习中，它不同于经济法记忆的比重更大，也不同于财务成本理解和计算的比重更大，而是要站在公司的学角度，既要去对一些基础理论理解、记忆和掌握，也要能够结合实际案例进行分析运用，还要会在部分知识点上会用计算数理的方法进行分析。学习的重点是要把知识学活，不要记硬背，多做练习题尤其是案例分析，但不能仅停留在记住做过的习题的层面上，而要在做过的习题中自我总结，举一反三，活学活用。

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