注册会计师计划查找m公司

目前国内USCPA人才缺口大，需求缺达25万人次，是企业招聘财务经理，财务总监岗位的优先录用条件。
另外也有给予的扶持奖励，比如：
★2022年《上海市注册会计师协会行业人才培养办法》，对在2022年期间取得USCPA的执业注册会计师与事务所给予10000元扶持奖励。
★2022年四川成都天府新区推出了“天府英才计划”，设立10亿元人才发展专项资金，USCPA持证人被划分为高级人才B类，则可享受到80万元奖金的申请。
就业领域有但不限于以下：
◆会计财务：英文会计业务，财务业务、以会计准则为基准进行年末合并会计决算海外子公司或合资公司的经营业务、在美的上市业务、IR业务；
◆会计事务所：较大部分的USCPA持证人会选择去会计事务所工作，为不同的客户提供审计和会计服务；
◆会计审计业务（基准）、信息审计；
◆咨询公司：国际商业咨询、国际税务咨询、会计咨询、内部审计咨询；
◆金融行业：M&A业务、企业融资、金融商品开发业务、内部审计业务；
◆教育：你可以从事会计方向的教育，或者兼职USCPA的讲师，教育的需求是持续的且非常庞大的，特别是USCPA的教育需求；
◆：每个州、每个地方都需要注册会计师；
◆海外：海外的大型会计事务所、中国企业的海外子公司、分公司等；
并且国内外的就业前景都非常广阔，可以在国内的美资企业、上市公司、四大会计事务所、投行、金融公司和财务顾问公司就职。除了这些企业，USCPA持证广受与有商业贸易往来的国企、民营企业、以及其他国家的外资企业等的欢迎。从刚起步的创业公司，到一直发展很好的跨国企业，USCPA持证人总能找到适合自己的岗位。

1、
不当之处：M注册会计师在监盘前一天G公司会计主管人员做好监盘准备。
改进建议：注册会计师盘点不应事先，应突击抽盘。

2、
不当之处：对总部和营业部库存的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
改进建议：注册会计师盘点应选择工作日下班前。且不同地点的应同时盘点。

3、
不当之处：M注册会计师当场盘点
改进建议：盘点应由出纳盘点，注册会计师监盘。

4、
不当之处：M注册会计师在与日记账核对后填写“库存监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
改进建议：库存盘点表应由出纳、会计主管和注册会计师共同签字，由被审计单位盖章。

A公司建账如下（A公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人） t1 s6 ~; Q [ S
　　A公司从7月1日开始筹建。
　　 N6 ^3 X3 i9 v8 V D5 P# y, p3 I* I8 h+ c2 | u_% m o% t
　　1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写A公司）
　　4 K# M$ R# N r k; m W9 z中国会计社区借：固定资产 7 s L9 @& o @; `
　　贷：其他应付款——A 7 d! m$ w]# t0 I5 K
　　2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办3 r q7 b# Ej [
　　借：长期待摊费用
　　 P4 q `7 [7 {3 c中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：其他应付款——A v3 M7 r5 O; c- kd9 g2 j
　　3．7月8日A公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金+ ~8 r' o9 l F0 R9 M3 z1 a
　　借：银行存款 50
　　! @4 Y D K0 S+ d4 贷：实收资本――A 101 }& Q1 l# z' |; P! u; V+ vD
　　——B 20
　　U v$ C- h' B! W w8 l d——C 20
　　7 x2 |2 ` u, @6 u% {6 Z中国会计社区4．．7月9日老板A代垫A公司注册费1万元
　　4 w7 {0 q0 K- s# l; P5 O0 m% X% `中国会计社区借：长期待摊费用 1万中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- t, Q8 C9 R; ?! P+
　　贷：其他应付款——A
　　! M& J# x$ @5 x9 t' f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5．8月1日领到公司营业执照。中国会计社区- p% S8 k! S G4 y& B9 f! _
　　6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
　　, ?% D0y G3 H3 [中国会计社区根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费中国会计社区2 X# {; O7 V& {+ L b$ [
　　借：费用——开办费 ; T+ A X9 v I1 s
　　贷：长期待摊费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办, d' E$ q v7 u! E N4 X R2 _
　　7．9月2日，还款给股东A
　　: W+ y+ F3 [4 m7 i5 J中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：库存 中国会计社区 l1 Q8 }& e2f* t$ d! Z# O7 N0 A
　　贷：银行存款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 G3 a5 s' ]* G, H% {
　　借：其他应付款——A
　　2 T9 l G* EI5 U2 r7 m贷：库存
　　; A7 R% ` r6 }8 E6 L8 N中国会计社区8．9月5日，A公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计7万中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 X7 _ }8 m*
　　借：应付账款——甲
　　! I; }3 j5 K U贷：银行存款
　　4 a+ F% d, t5 | J! j k5 v6 b% R9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
　　 O i k& q9 [9 i% _0 X借：库存商品
　　# E w ~+ F& l5 S! @1 o中国会计社区应交税费——增值税（进项税额）
　　 Z v$ k$ B4 }o中国会计社区贷：应付账款——A , g& u5 j' p# V3 IH w9 h- M0 B
　　10．9月9日,向乙公司商品一批,货已发出,货款未收到,& K4 ` Q I Y% {1 f, f
　　借：应收账款——乙公司 4 G M1 Q& Z7 U O0 B;M5 v
　　贷：主营业务收入 4 ~+ ^; A* y9 z! l0 p`7 l
　　应交税费——增值税（销项税额）
　　 j Y: `- U; Q& |& B N [1 N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区月末结转成本+ I8 B3 H$ B% B f K: _6 J
　　借：主营业务成本
　　$ S0 H+ x% G6{& D0 E R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：库存商品 中国会计社区* `: n0 f% c* A$ ?B q5 t9 x H
　　12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款`9 B8 F# E+ i* R0 k# A
　　借：银行存款 4 z: i0 A- j, F0 ]2 B
　　贷：应收账款——乙公司
　　5 L9 O- E& Y5 B7 T K K 9月21日计提，本月工资 G, U- iW3 ^6 I1 X4 d
　　借：费用 : z8 |$ 5 [
　　营业费用 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办; N3 D8 I+ Y8 w' x: _* S
　　贷：应付工资
　　8 g3 g* p: J9 g* H借：应付工资——代扣个人所得税
　　- P* g0 D8 n$ S% N r9 q 贷： 应交税费——应交个人所得税 中国会计社区%A P: }1 ]$ `! f, C F p3 v, V D
　　计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
　　% W [7 w- k& C+ C9 x! G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办借：费用
　　 W4 E8 $ s! X6 H C1 s# r中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办 营业费用
　　# P9 ]8 eK& {8贷：应付福利费H* ?% | |0 M$ g9 v c4 { N
　　计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及5%计提以免年底调账）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办% d1 L, A$ R2 A3 L G
　　借：费用——工会经费3 V5 C3 c8j
　　——职工教育经费
　　 M$ I& P+ x3 { b% H# q0 [中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：其他应付款——工会经费 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 I v' L x3 a4 o P
　　——职工教育经费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 G& T n9 }3 s' E1 ^ R+ W
　　14。9月31日银行划账交社保等费用
　　1 4 c2 ] z; H O 借：费用——公司缴纳社保费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 g: r0 j* q0 U4 E# ^9 F# O
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积8 j& X% H- @1 a: c+ x d6 n
　　贷：银行存款 # i5 e+ M, i9 `$ q; H
　　15。9月31日发放本月工资时中国会计社区0 f4 N* V* a% d% H
　　借：库存
　　9 @7 T' E; y H# B M b贷：银行存款
　　c4 S9 {5 a: F H y9 R借：应付工资中国会计社区# |* Y3 i% { R
　　贷：库存$ ?3 V0 P: K+ n @; x7 ]6 x
　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
　　5 e5 r2 U L% `7 e4 F4 {16。本月发生费用
　　' S- ~0 U$ g# t3 l1 q! g Y N6 v&借：费用 中国会计社区 C# C% A* `; C
　　贷：库存
　　* * ]: H1 w- Y; Z% , w 计算本月应交增值税3 _; T G |3 b0 T2 z6 Y
　　借：应交税费——应交增值税（未交税金）& X! e [# }3 G$ b1 p% K' Q; n
　　贷：应交税费——未交增值税
　　% Z- b% r' m3 w, Z e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区17．计提城建税、教育附加、防洪费
　　: G' S4 l6 S* ~ w借：主营业务税金及附加中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 v! q0 Z ? U
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税& I- XF ~, H6 E
　　其他应交款——教育费附加中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 ~2 h# u6 n# R& c9 c
　　——防洪费 3 C4 K2 X' G! V
　　18。结转本年利润
　　 g0 4 `6 F0 ? 借：主营业务收入
　　$H$Q8 j;其他业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 g7 |3 ] C4 h; D
　　营业外收入 中国会计社区2 x3 V; K S! r5 R1 PP
　　财务费用
　　 n$ S& ?7 o5 g4 R- A& N% ^中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：本年利润
　　0 a% W' k0 CF D; X' M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借：本年利润中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办+ o' N8 i o' w, T6 M
　　贷：主营业务成本
　　1 ~ }& R j9 u主营业务税金及附加
　　j r V D F8 n 其他业务成本
　　2 o ?$ i8 n2 j0 ^ H% L 营业外支出
　　& i: L7 [8 K: |3 A1 r 财务费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% n E1 J9 W% ? E4 G$ C3 X* }6 W
　　费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办8 @$ P% Lr$ Y& X! X6 N
　　营业费用
　　! ? C- T- j3 |3 n% Q19．预缴企业所得税
　　; W s8 w-d1 ~2 x+ X* j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办借：所得税
　　8 E9 B3 f! x |- 贷：应交税费——应交企业所得税 [; @$ R' G5 j1 [5 Q# f
　　借：本年利润中国会计社区5 a% E5 b' `, i
　　贷：所得税
　　5 p8 y' t D+ x9 P3 R20。转入未分配利润
　　# g* `7 t! i- F6 D F! w中国会计社区借：本年利润
　　 ?& t0 i$ j+ Y5 r u y7 e4 @中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办贷：利润分配——未分配利润
　　^# }! ?9 S% ~5 21。提取法定盈余公积中国会计社区2 b0 ~9 G7 m- ` r: d4 H G
　　借：利润分配——未分配利润
　　% N$ h9 e+ {$ a8 }0 `中国会计社区 贷：盈余公积——法定盈余公积0 E8 T1 n| xn' W0 n
　　——法定公积金
　　- O0 U& d8 X& M ^4 |% ~中国会计社区最终得出未分配利润，或盈余或亏损中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办5 h4 Y, c# o7 p7 ^: {
　　22．A本月分配利润 A8 N: V9 u2 z$ R2 G* o k- M+ l
　　借：利润分配——未分配利润
　　2 ^2 I4 j o% ~6 j q1 H贷：应付利润——A
　　5 R0 z a2 [: m# [O: I——B
　　8 y, e1 v5 k# j; f0 K7 G: , _——C9 e, P d& s2 r: o5 H n# G T
　　发放利润： d$ V2 n0 M+ J S: _+ O, y+ `7 e
　　借：库存
　　, L1 n1 _& x3 r V贷：银行存款中国会计社区: g; F n: Z+ V$ l
　　借：应付股利——A
　　r+ v1 h' }3 f0 C! x——B$ K A+ ?+ _ M3 m5 z i N: u
　　——C0 A4 k* q M: k
　　贷：库存中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办, b7 B0 m1 M# B, S B
　　应交税费——应交个人所得税6 x9 C+ a }R& `9 J
　　下月10月
　　0 ~% i$ Gu0 S8 k: x10月11日，银行划扣税金 a# R- X y9 z: ]7 @0 R4 m4 i# p
　　借：应交税费——应交个人所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办+ i+ J |4 P# P; I y3 s+ o4 R q
　　——应交企业所得税
　　5 Z, @ Q2 f8 _8 l; _——应交城市建设维护税
　　2 j, Y n J0 @# _! B! O0 Z——应交增值税（未交增值税）
　　j# i* t- V1 s! @中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其他应交款——教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（主办* {0 A6 q* L a9 a
　　——防洪费
　　4 o* T ?- n+ ~ S贷：银行存款4 ?+ c: [d x: `

如何查询已经备案的审计报告的报表？
企业的审计报告可以在公司网站、控股股东、、会计事务所以及查询。
查找一个企业的审计报告：
1、如果是上市公司可以到公司网站查找；
2、如果是非上市公司可以找控股股东查找；
3、可以到查找；
4、如果知道是谁出具的审计报告，可以到相应的会计师事务所查找；　　5、最后的手段是，通过直接调取任何一家的审计报告
1、审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任。
2、审计报告是注册会计师对财务报表合法和公允发表审计意见的书面文书。
3、因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。
4、在审计报告中指明层的责任，有利于区分层和注册会计师的责任，降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能。

一、单项选择题（本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

　　（一）在对N公司2022年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

　　N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
　　A625000元 B635000元
　　C575000元 D595000元
　　答案：A
　　分析：按现有会计制度结账后不能根据银行存款对账单中未达账项调整银行存款日记账,相关账务直接记入取得原始单据当期。一般外勤审计时企业已经结账,但如果企业结账前发现有未达账项应取得相关原始单据调整银行存款日记账。不考虑重要水平即对未达账项外的所有会计差错均需调整。

　　N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
　　A重新测试相关的内部控制
　　B银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
　　C银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
　　D该账户的银行存款余额调节表
　　答案：D

　　针对N公司下列与相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
　　A每日及时记录收入并定期向顾客寄送对账单
　　B担任登记日记账及总账职责的人员与担任了纳职责的人员分开
　　C折扣需经过适当审批
　　D每日盘点并与账面余额核对
　　答案：B

　　（二）在对生产型企业K公司2022年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
　　某产品2022年的毛利率与2022年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。
　　A该产品的价格与2022年相比有所上升
　　B该产品的产量与2022年相比有所增加
　　C该产品的收入占当年主营业务收入的比例与2022年相比有所上升
　　D该产品使用的主要原材料的价格与2022年相比有所下降
　　答案：c
　　分析：c与企业毛利率相关,与单个产品毛利率无关

　　K公司的主营业务成本均为所产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：万元）
　　————————————————————————
　　存货项目余额 20221231 20221231
　　————————————————————————
　　原材料余额 7500 4800
　　————————————————————————
　　在产品余额 6800 5300
　　————————————————————————
　　产成品余额 13700 12400
　　————————————————————————
　　—————————————————————
　　 2022年度 2022年度
　　—————————————————————
　　生产成本发生额 175000 119000
　　—————————————————————
　　假定不考虑其他因素，K公司2022年度主营业务成本应为（）。
　　A169500万元 B172200万元
　　C173700万元 D177800万元
　　答案：B

　　（三）A会计师事务所首次接受委托，对J公司2022年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
　　以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。
　　A对于未能对其初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
　　B上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
　　C根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货额并予以确认
　　D无需专门对期初存货余额发表意见
　　答案：A
　　解析：注册会计师一般无需对期初余额发表审计意见,D的表述绝对化了

　　A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（）。
　　A对单位价值较高的存货，以实施实质测试程序为主
　　B、对由少数项目构成的存货，以实施实质测试程序为主
　　C对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
　　D实施实质测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的质和样本选择方法。
　　答案：C

　　以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整不相关的是（）。
　　A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
　　B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
　　C在存货盘点过程中关注存货的移动情况
　　D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
　　答案：A

　　假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）。
　　A在评估存货内部控制的有效后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
　　B在评估存货内部控制的有效后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
　　C由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。
　　D由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
　　答案：D

　　（四）在对M公司2022年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责与收款循环地审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
　　L注册会计师计划测试M公司2022年度主营业务收入的完整。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。
　　A抽取2022年12月31日开具的发票，检查相应的发运单和账簿记录
　　B抽取2022年12月31日的发运单，检查相应的发票和账簿记录
　　C从主营业务收入明细账中抽取2022年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和发票
　　D从主营业务收入明细账中抽取2022年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和发票
　　答案：C

　　M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）
　　AM公司拟以在2022年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2022年末交付产品，但在2022年未确认相应的主营业务收入
　　BM公司于2022年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2022年确认了相应主营业务收入
　　CM公司于2022年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2022年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
　　DM公司于2022年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2022年和2022年各支付250000元。M公司于2022年实际收到202200元，但仍在当年确认了250000元收入
　　答案：B
　　分析：B存在纠纷，风险未转移

　　L注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是（）。
　　AM公司于2022年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M公司在2022年末对该应收账款全额计提坏账准备
　　BM公司于2022年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备
　　CM公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
　　DM公司应收某关联公司的货款截止2022年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
　　答案：C
　　分析：实质上不能收回或收回的可能极低的应收款项均需全额计提的坏账准备，才能公充反应财务状况。

　　（五）在对H公司2022年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
　　A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
　　A索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
　　B观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
　　C计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
　　D抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
　　答案：C

　　A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。
　　AH公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。
　　BH公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
　　CH公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
　　DH公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
　　答案：B
　　分析：D中汇兑差额应考虑资支化条件，选择项表述不完全正确。但四个答案中B无任何争议。

　　H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（）。
　　AH公司持有某公司60%的股份，该公司2022年末因严重亏损已经资不抵债，H公司董事会于2022年1月决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
　　BH公司持有某公司70%的股份，2022年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算
　　CH公司持有某公司35%的股份，2022年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
　　DH公司持有某公司60%的股份，2022年1月1日将其中49%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
　　答案：B

　　二、多项选择题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

　　（一）L注册会计师是M公司2022年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
　　在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（ ）。
　　A检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致
　　B检查母、子公司所采用的会计政策是否一致
　　C检查母、子公司所做出的会计估计是否一致
　　D检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算
　　答案：ABD

　　M公司对2022年度合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有（ ）。
　　A某子公司2022年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围
　　BM公司2022年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2022年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表
　　C某子公司于2022年12月因排污严重超标而被有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围
　　D某境外子公司因所在国自2022年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围
　　答案：ACD
　　分析：B还要考虑合并流量信息。C、D准则中仅解释了出售购买子公司的合并处理，实际就不需要考时间段对关停并转、外汇管制的影响。

　　L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有（）。
　　A少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例
　　B合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资
　　C少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例
　　D合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益
　　答案：AC
　　二对J公司2022年会计报表进行审计时,A注册会计师负责实施函证程序,在审计过程中,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出专业判断

　　确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证,应下方案中,应选取的有有
　　A如果J公司的要求合理,则应当实施替代程序
　　B如果J公司的要求合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制
　　C如果J公司的要求不合理,可以不实施替代程序,并将其视为审计范围受到限制
　　D如果J公司的要求不合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制
　　答案:ABD
　　分析:要求合理,当然需要考虑是否能执行替代程序另除注册会计师本身的主观因素外,因其他客观因素不能执行充分适当的审计程序均视为审计范围受到限制

　　三、判断题（本题型共2大题，6小题，每小题5分，共9分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

　　（二）A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2022年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《审计实务第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。

　　在L公司编制的盈利预测中，2022年度某产品的毛利率较2022年度有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅国进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于该产品手利率大幅度提高的假设是不合理的。（）
　　答案：错
　　解析：盈利预测毛利率假设的建立过程中不考虑产品售价存有不合理。

　　在L公司编制的盈利预测中，2022年度的营业费用较2022年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原部门租用的仓库，将自2022年8月起不再支付仓库租赁费用。2022年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）
　　答案：错
　　解析：同上，不考虑折旧，建立假设的过程存有不合理。

　　在L公司编制的盈利预测中，2022年度固定资产的折旧费较2022年度有所下降。原因是：L公司采用直线法预计2022年度固定资产应计提的折旧，而2022年度采用年数总和法计提折旧。基于L公司坚持采用直线法预计2022年度应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，A注册会计师得出以下审核结论：将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映。
　　答案：对
　　解析：折旧方法系会计政策，另题中也未提及所做盈利预测将偏离原使用目的

　　四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答到试题卷上无效。）

　　X公司系A会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的质和经营规模发生重大变化，A会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
　　要求：
　　请简要回答：
　　（1）在重新签订业务约定书前，A会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
　　（2）在重新商定审计收费时，A会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
　　答案：
　　（1）会计师事务所应当考虑：评价执行审计的能力；评价；保持应有的职业谨慎。
　　每对一项3分,三项均有得1分
　　（2）会计师事务所应当考虑：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
　　每对一项5分,共2分

　　V公司系A会计师事务所的常年审计客户。2022年11月，A会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2022年度会计报表。假定存在以下情形：
　　（1）V公司由于财务困难，应付A会计师事务所2022年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，A会计师事务所同意V公司延期至2022年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。
　　（2）V公司由于财务人员短缺，2022年向A会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息。A会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2022年度会计报表审计项目组。
　　（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2022年度会计报表时，A会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2022年度会计报表审计项目组时，A会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
　　（4）由于V公司降低2022年度会计报表审计费用近13，导致A会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，A会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
　　（5）V公司要求A会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。
　　（6）A会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
　　要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关的规定，分别判断上述六种情形是否对A会计师事务所的造成损害，并简要说明理由。
　　答案：
　　损害A会计师事务所的。
　　根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息系专业服务收费外存有其他直接经济利益，所以损害。

　　不损害会计师事务所的。
　　根据《职业道德规范指导意见》如果损害鉴证小组成员个人，应当将该鉴证小组成员调离鉴证小组。A会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，故不损害。

　　损害。
　　根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而A会计师事务所虽轮换已经连续5年任鉴字注册会计师的甲，便继续任命甲为V公司审计业务的项目负责人，损害会计师事务所的。

　　损害。
　　根据《职业道德规范指导意见》，A会计师事务所因受到V公司降低审计收费的压力，决定不再对V公司下属的2个重要的分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，故损害的。
　　不损害。
　　根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；执行内部控制审核和审计业务属相容业务。

　　损害。
　　根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不应替行被审计单位决策职能或承担相应责任，注册会计师应对被审计单位会计政策变更是否合法、合理进行审计，如果变更不合法、不合理则建议其不应作出会计政策变更，会计政策的选用（包括会计估计的作出等内容）是被审计单位的会计责任，注册会计师作出会计政策选用的建议有损。
　　以上1题1分,无理由者得0分

　　五、综合题（本题型共2题，其中第1题20分，第2题25分，本题共45分。答案中的金额用元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
　　Y公司系公司发行A股的上市公司，2022年3月20日，北京A会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2022年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2022年度财务报告于2022年3月27日经董事会批准和当局签署，于同日报送证券交易所。2022年4月30日，Y公司召开2022年度股东大会，审议通过了2022年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金
　　其他相关资料如下：
　　资料一：

　　资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2022年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
　　资料三：在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关

　　报告版主 | IP地址

　　09-30-2022 06:54 PM

　　游军

　　社区级别: 超级版主

　　存款社区元: 60070
　　社区元: 3253
　　（如何获取社区元）
　　注册日期: Dec 2022
　　发贴数量: 6241
　　来自: 江苏盐城
　　同城同行搜索
　　【大 中 小】
　　第2楼
　　A和B注册会计师关注到以下事项：
　　（1）Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2022年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的账务状况、流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的6%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2022年度未审会计报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520220元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32022000元和10400000元，其明细余额组成分别为：

　　（2）Y公司办公楼于2022年12月启用，其折旧年限为2022年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2022年年初账面原价为15000000元，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2022年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2022年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2022年12月31日，Y公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价为20220000元，累计折旧为6175000元，减值准备余额为1500000元。
　　（3）Y公司2022年1月5日为X公司20220000元银行借款提供信用担保。2022年2月15日，X公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向起诉，要求Y公司承担连带担保责任，支付借款本息20220000元。2022年3月10日，终审判决银行胜诉，并于2022年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，Y公司考虑到无法向X公司追偿，将其计入营业外支出。
　　（4）Y公司2022年度共y产品2500公斤，其中，1500公斤给非关联方，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%）；1000公斤给控股股东S公司，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%），货款已于2022年12月全部收取，发货单、发票、商品验收报告和合同核对无异常。Y公司于2022年度确认为S公司的该项收入15000000元，成本为9000000元。
　　（5）2022年3月27日，Y公司董事会寓言通过2022年度利润分配预案：“按2022年度审计后净利润的10%和5%分别计提盈余公积和法定公益金；以2022年12月31日总股本为基数，每20股送1股，派25元；剩余未分配利润存至下一年度。资本公积每10股转1股。”?
　　资料四：Z公司系Y公司于2022年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2022年度以为金额单位的会计报表反映的资产总额为45202200元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31202200元，利润总额为5202200元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2022年度会计报表中采用权益确认了该项投资收益16000元。Z公司2022年度会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。
　　我写的字太多所以上传不上。你打开这个网站。申请一下就行