初级会计税金及附加有哪些

还有一个是河道税

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。依据 财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，也同步调整到“税金及附加”科目。营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。消费税消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。城市维护建设税为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。一、差额征税账务处理1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时借：主营业务成本【应付或实际支付金额】贷：应付账款应付票据银行存款等2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)应交税费-简易计税(选择简易计税)应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)贷：主营业务成本2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：投资收益3)交纳增值税借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：银行存款4)年末仍为负差借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税二、税控设备和技术维护费用的账务处理1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额借：固定资产贷：银行存款应付账款2、按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】应交税费-应交增值税【小规模纳税人】贷：管理费用3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额借：管理费用贷：银行存款4、按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】应交税费-应交增值税【小规模纳税人】贷：管理费用三、应交消费税1、销售应税消费品借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)贷：应交税费-应交消费税2、自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。借：在建工程等贷：应交税费-应交消费税3、委托加工应税消费品由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。4、进口应税消费品借：材料采购固定资产等(包含消费税)贷：应付账款银行存款等四、其他税费账务处理1、应交资源税1)对外销售应税产品借：税金及附加贷：应交税费-应交资源税2)自产自用应税产品借：生产成本制造费用贷：应交税费-应交资源税2、应交城市维护建设税和教育费附加会计分录：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加贷：银行存款3、应交土地增值税1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税2)土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益(借方差额)贷：应交税费-应交土地增值税无形资产资产处置损益(贷方差额)3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税借：税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税交纳土地增值税：借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税应交税费-应交车船税应交税费-应交矿产资源补偿费5、应交个人所得税1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税2)企业交纳个人所得税时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!