初级会计实际成本运费

购买材料的运费计入材料成本科目，销售产品的运费计入营业费用科目。一般纳税人取得的运费发票不管是购货还是销货，是可以按运费和建设基金的7%计算抵扣进项税的，计入“应交税费-应交增值税-进项税额”。支付运费是托运人的最主要义务。通常情况下，班船运费由托运人支付。按《汉堡规则》第16条4款规定，如果提单上未载明由收货人支付运费，应为不由收货人支付运费的初步证据。对此，中国《海商法》第69条也明确规定托运人应当按照约定，向承运人支付运费。托运人与承运人可以约定运费由收货人支付。但是，此项约定应当在运输单证中载明。承运人的到付运费可以投保，货主也可以把已支付的运费予以投保。

运费一般销售合同会规定由哪一方承担，本题中运费规定了由销货方甲承担，故对乙的应收账款中不包含运费金额，甲应将此笔运费记入销售费用。分录：借：销售费用贷：银行存款

运费的会计处理方法一般纳税人在生产经营过程中，购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)所支付的运输费用，取得由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票，根据国税发[2004]88号、财税[2005]165号规定，允许计算抵扣进项税额。根据财税[1998]114号、国税发[2004]88号，货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 支付运费若属于《增值税暂行条例》第十条规定的下列情形： (一)购进固定资产； (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务； (四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (五)非正常损失的购进货物； (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 上述情形进项税额不得从销项税额中抵扣，需要转出进项税额的，相应得运输费用原已计算扣除进项税额的，也应一同转出。 运输费用进项税额抵扣的范围不同，经济业务性质不同，有关会计处理也不一样，下面分不同情况进行说明。 1、采购货物支付运费进项税额抵扣的会计处理： 采购货物支付的运费，工业企业列入采购成本中，借记“原材料”等科目；商业企业将上述费用计入“营业费用”。 例1：某工厂（增值税一般纳税人）采购原材料一批，取得增值税专用发票，已通过认证，价款100000元，增值税额17000元。发生运费支出20000元，取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费16000元，保险费3000元，装卸费1000元。款项已付，货物已入库。增值税税率为17%。 支付运费计算准予扣除的进项税额=（20000-3000-1000）×7％＝1120元 借：原材料 118880 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 18120 贷：银行存款 137000 例2：续例1，如果是商业企业（增值税一般纳税人）采购货物， 借：库存商品 100000 借：营业费用 18880 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 18120 贷：银行存款 1370000例3：续例1，如果该工厂购买的原材料，用于在建工程，其他条件相同，会计处理： 借：工程物资 137000 贷：银行存款 137000 2、销售货物支付运费进项税额抵扣的会计处理： 销售货物支付的运费，计入“营业费用”。 例4：某商店（增值税一般纳税人）销售货物一批，发生运费支出20000元，取得运输企业开具的运费发票，发票上注明运费20000元。款项由该商店支付。 支付运费计算准予扣除的进项税额=20000×7％＝1400元 借：营业费用 18600 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 1400 贷：银行存款 20000 3、日常运输发生的运费进项税额抵扣的会计处理： 企业除了采购、销售货物以外，由于经营管理的需要，也会发生其他的运输费用。如快递物品取得快递公司开具的运费发票（快递公司认定为运输企业的可以开具运输发票），搬迁等。这些运费支出可以计算扣除进项税额。发生时借记费用类科目和“应交税金—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。 字串5 4、购入固定资产支付运费的会计处理： 除东北地区，企业外购固定资产实际支付的运费，应计入固定资产成本，不得抵扣进项税额。借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。 例5：某公司（增值税一般纳税人）购入新设备一台，价款50000元，发生运费支出2000元，货款已付。其会计处理： 借：固定资产 52000 贷：银行存款 52000 字串5 5、运费相关的进项税额转出的会计处理： 例6：续例1，该工厂采购的原材料3个月后被盗，属于非正常损失，原已抵扣的进项税额需要转出，会计处理： 借：营业外支出 137000 贷：原材料 118880 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 18120

运费的增值税一般是在抵扣时才算，而一般都是按实际运费*7%来计算可以抵扣的增值税额。

实际成本是购买原材料并验收入库前的所有支出，包括买价、运输费、装卸费、保险费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等。计划成本是企业根据以往的经验，对某中材料物资所制定的固定入账成本，实际成本和计划成本的差额计入“材料成本差异”如果按照实际成本入账，由于市场价格的波动，前后批次买入的同种原材料，价格总是不一样的，因而发出材料的之后就得考虑发出材料的计价问题，而采用计划成本入账，则入账的材料成本是固定的，所以发出材料的计价很容易确定

运费是372元（400-400*7%），税费是28元（400*7%）

运费的核算取决于很多因素，如企业的性质（制造业、贸易、服务等）、运费类别（原材料运费、销售商品的运费等）及本企业的会计制度。如果是制造类企业，运费产生于运输生产用原材料，那么它应该计算入原材料成本，而运费发生于产品销售阶段，那就作为销售费用核算；如果是流通类企业，多数计入销售费用，但也有特别的，运费较容易对应运输对象，那么它有可能计入库存商品、销售成本、销售费用。