初级会计考试存款

（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000借：持有至到期投资——利息调整100 贷：银行存款 1100（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）会计处理：借：应收利息100贷：利息收入82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17借：银行存款100贷：应收利息100（3）2012年12月31日 该债券公允价值上涨至1200万元，不作会计处理。

银行存款的核对方法

1.银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账;

(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账;

(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账;

(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账。

3.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如果调节后的银行存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账立即予以纠正。

4.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(待有关结算凭证到达后入账)

5.经“银行存款余额调节表”调节后的金额就是企业实际可动用的银行存款金额。

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会计口诀是为了将会计知识系统、快速、准确地记忆下来，并达到快速理解的目标。会计知识量庞大复杂，一些计算公式也较为复杂繁琐，很多会计考生和培训机构会将一些知识点整理成口诀，以达到快速、准确记忆的效果。初级会计考试口诀有：库存现，银存款，坏帐准备预付款，意思是库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款；四应收，四存货，跌价准备长收款，意思是应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款；长股权，长待摊，持有到期投资款，意思是长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资；固定资产累折旧，在建工程固清理，固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理；无形资产累摊销，工程物资待处理，意思是无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢NO.1 短借款，长借款，应交税费预收款(短期借款、长期借款、应交税费、预收账款)NO.2 六个应付不能忘，还有长期应付款(应付账款、应付职工薪酬款、应付利息、应付股利、其他应付款、应付债券、长期应付款)所有者权益口诀：NO.1 十指应不离(实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配)成本类口诀：NO.1 生产制造劳务研发(生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出)损益类口诀：NO.1 四收入(主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益)NO.2 四支出(主营业务支出、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加)