补交城建税会计分录

一、直接补提缴纳。这样处理简单直接 （计提）借：经营税金及附加贷：应交税费----应交城建税 （缴纳）借：应交税费----应交城建税贷：银行存款二、调整损益。通过“以前年度损益调整”科目进行补提调整，然后缴纳。这样处理可如实的反映出各会计期间的真实经营结果，但不能在“利润表”中“经营税金及附加”一栏中清晰的表现。

补缴上一年的各种税费,不用再计提了.根据实际缴纳的税单作账务处理就是了.分录如下:借:以前年度损益调整贷:银行存款在摘要栏注明税种.

借：应缴税费--未交增值税 应缴税费--城建税 应缴税费--教育费附加 贷：银行存款

如果是直接补交税款借：以前年度损益调整 贷：银行存款如果是计提后下个月再交借：以前年度损益调整 贷：应交税金----应交。。。。

关于城建税会计分录

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税，接下来就由我带来城建税会计分录，希望对你有所帮助！

城建税的计提和缴税的会计分录:

1、城建税是根据实际缴纳的增值税、营业税、消费税计算缴纳。

2、城建税的税率

(1)纳税人所在地为市区的，为7%

(2)纳税人所在地为县城、镇的，为5%

(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，为1%

3、计算公式：

应交城建税=(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)*适用税率

4、会计分录

(1)提取时

借：主营业务税金附加

贷：应交税金--城建税

(2)结转时

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(3)上缴时

借：应交税金--城建税

贷：银行存款等

城建税的会计处理问题

现行的城市维护建设税仍是以“三税”(增值税、消费税、营业税)为计税依据的。但在现行的'工业企业会计制度中对城建税的会计处理方面，只是笼统地规定列入“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”等科目。这里，没有考虑到计税依据中的“增值税”的特殊性，因它已从过去的价内税改变为价外税。因而，如何区分主营业务、其他业务，以及处置部分固定资产的增值税，进而引起的城建税问题，在会计核算上是不明确的。

例如，某化工厂(一般纳税人)1999年7月份发生下列相关部分经济业务：销售商品产品收入价款210，000元，增值税35，700元，销售某化工原材料收入价款10，000元，增值税1，700元;购进化工原材料价款200，000元，增值税进项税额34，000元。并假定全部款项均已清讫;增值税率均为17%;城建税率为7%.本期未发生消费税和营业税应税业务。

显然，该企业当期应交增值税额为：

[(35，700+1，700)-34，000]=3，400(元)

应交城建税额为：3，400*7%=238(元)

但是，如何据此进行计交城建税的会计核算?因为销售材料是通过 “其他业务收入”科目核算，显然其应交城建税按现在通常做法理应通过“其他业务支出”科目核算。问题是，如何分清销售产品和销售材料分别应负担多少城建税?比如说，销售材料应交的城建税能否这样计算：

1，700*7%=119(元)这样计算当然不行。因为城建税的计税依据是应交增值税额 (即3，400元)，而非增值税销项税额。

那么，可否按销售产品和销售材料两者的比例来分担确定?实践中由于种种情况而无法计算。

笔者建议对现行做法作如下明确规定：

计交城建税应以“三税”为计税依据。其中，因存在“应交增值税额”并以此为依据而计交的城建税，在会计核算中，一律计入“产品销售税金及附加”科目;以其余两种计税依据计交的城建税，则视其情况分别通过“产品销售税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目核算。

缴纳上月应交所得税、城建税、教育费附加做会计分录的方法：

借：应缴税费--未交增值税，应缴税费--城建税，应缴税费--教育费附加。

贷：银行存款。

销售返利形式：

为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套具10套。

2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款。

3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理：

据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。