初级会计包装物押金逾期

一、没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下：借：其他应付款——包装物押金 贷：营业外收入（扣除应缴税金后的净额）应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税（包装应缴消费税货物的）注：应交增值税=【押金（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的增值税率 应交消费税=【押金（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的消费税率二、解释1、没收逾期未退的押金不属于企业日常经营活动取得的收入，比照无法收回的应付账款处理，计入“营业外收入”2、税法规定：（1）因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。① “逾期”是指按合同约定实际逾期或以l 年为期限。② 包装物押金是含税收入，在并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。（2）因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。

如果是要返还的，计入其他应收款--包装物押金

没收逾期未退的包装物押金的会计处理:借:其他应付款100贷:应交税金-应交增值税14.53营业外收入85.47并应计缴纳企业所得税。

贷方：其他应付款—包装物押金

1、没收逾期未收回包装物的押金的账务处理是：借：其他应付款-包装物押金贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税2、出租包装物押金是由出租方向承租方出租包装物收取的押金，不同于租金，押金是在该出租活动结束时应返还给承租方的。应通过“其他应付款”科目核算。当合同逾期时，没收押金，此时贷方为“其他业务收入”和“应交税金--应交增值税”；借方为“其他应付款”；金额为押金金额。

没收包装物逾期未还的加收押金300元会计分录：借：其他应付款300贷：应交税费-应交增值税（销项税额）43.59营业外收入256.41注：加收押金减去应缴税金的差额应计入营业外收入