注册会计出口退税题

增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。具体分录如下：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5、收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收补贴款

出口退税账务处理如下：

1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料管理费用制造费用等

贷：银行存款应付账款等。

2.出口货物

借：银行存款应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品。

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4.收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。

先做免税申报借：主营业务成本482.66贷：应交税费－应交增值税（进项税金转出）482.66＝48265.62*（6%-5%）收齐单据进行退税申报，等税务局批复借：其他应收款－出口退税940.36＝1423.02-482.66应交税费－应交增值税（出口抵减内销销项税金）1472.92＝2413.28-940.36贷：应交税费－应交增值税（出口退税）2413.28

先做两个假设，购入钢材368000，内销150000，都是不含税的价格运费5800，按照“营改增”前的旧规定，以实际运费7％计算进项税（估计这题不会是最新的，否则这5800到底含税还是不含税又要讨论，太麻烦了。）并5800都是运费，不包含保险费装卸费等。1借：原材料368000＋5800（1－7％）＝373394 应交税金－应交增值税－进项税额368000*17％＋5800*7％＝62966 贷：应付帐款368000（1＋17％）＝430560银行存款58002借：原材料13200贷：应付帐款132003借：应收账款（或银行存款）150000（1＋17％）＝175500 贷：主营业务收入－内销收入150000 应交税金－应交增值税－销项税额255004借：应收账款（或银行存款）42000*6．7＝281400贷：主营业务收入－外销收入281400首先计算免抵退税额＝42000*6．7*13％－13200*13％＝34866然后计算不予免抵退的金额＝42000*6．7*（17％-13％）－13200*（17％－13％）＝10728最后计算应纳税额＝150000*17％－（62966－10728）＝－26738假设是没有上期留底税额的，由于26738小于34866，退税额是26738，免抵的金额是＝34866－26738＝8128