会计中的价外税

增值税是价外税，指的是计算增值税额时，其计税价格中是不包含增值税额的，即增值税在价格之外。

在我国现行流转税中，增值税采用加价税的方式，消费税和营业税采用价格内税的方式。历史沿革如下：1994年以后征收的增值税与以前试行的增值税相比，具有以下特点。

（1）执行附加价格税，即与销售货物有关的增值税是独立于价格计算的，不属于价格的一部分

（2）扩大征收范围，即除生产、批发、零售和进口环节外，还扩展到劳动活动的加工和修理

（3）对SIM的征收。对税率进行上浮，即调整税率，采用基本税率、低税率和零税率；

（4）采用发票扣税方式，即采用发票税控征收管理方式，进项税额按扣税凭证上注明的税额确定。如增值税专用发票，应纳税额从销项税额中扣除后计算

（5）根据销售额和会计核算的健全程度，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采取简单的征税方式。

扩展资料

增值税的类型

1、生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。如在固定资产投资如厂房建设、新建设备等的税是不扣除的。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

2、收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额，此类增值税是固定资产按照折旧来分次征收的。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3、消费型增值税：

消费型增值税指在征收增值税时，允许扣除固定资产价值中包含的所有税款。 因此，对整个社会而言，生产资料被排除在征税范围之外。 这类增值税的征税仅相当于社会消费数据的价值，因此被称为消费型增值税。

参考资料来源：百度百科-增值税

参考资料来源：百度百科-价外税

1、公式不一样。

价内税：税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率。

价外税：税款=[货款（1+税率）]×税率=不含税价格×税率。

2、计税基数不同。价内税是税款也征税；价外税是税款不征税。

3、核算不同。价内税计入成本或收入；价外税是通过往来来核算，与损益无关。

非货币性资产交换，是税金的资本化还是费用化的处理。不是价外税与价内税的差别。

营业税是价内税，不存在抵扣问题，所以形成资产的全额计入资产的入账价值，否则就要计入损益类科目里面。

扩展资料：

根据税收和价格的关系，税收可分为价外税和价内税。

凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，征税对象可以是商品或者劳务。例如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。

如我国现行的烧油特别税,实行价外计税征收，纳税人为用油单位，由供油单位代收代交税款,在供油单位开出的销货发票上,除应列明不同油品的数量和货物外,还应将代收代交烧油特别税税额专项列明。

凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税.消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。

由于有价外税和价内税之分，因此商品价格有含税价与不含税价之分。

参考资料来源：百度百科-价内税

参考资料来源：百度百科-价外税

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收。

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区别有以下几点：

一、对应会计科目不同

1、价内税

对应的是应交税费-营业税，应交税费-消费税

2、价外税

对应的是应交税费-应交增值税-销项税

二、组成计税价格不同

1、价内税

消费税的组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)

2、价外税

增值税的组成计税价格（即销售额）=含税销售额÷（1+税率）

扩展资料：

价内税的会计分录举例说明

一、营业税：假设某商品房售价100万元，征收营业税，税率为5%、则该商品房的营业税为100万×5%=5万元。该企业的会计记录为（假设不考虑其他税收及成本）：

1、取得收入时

借：银行存款 100万

贷：主营业务收入 100万

2、提取税金

借：其他业务支出 5万

贷：应交税金--营业税（收入*5%） 5万

3、结转税金时

借：本年利润 95万

贷：其他业务支出5万

二、消费税：某商场销售一消费商品，价格100元，消费税率为5%。则消费税额100万×5%=5万元。其会计分录同上。如果该商品无市场价格，则按组成计税价格计算。组成计税价格等于成本+利润+价内税，组成计税价格计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)

消费税=组成计税价格×消费税税率。

上述商品的成本为70元，预计利润率为10%，则其组成计税价格为：70×（1+10%）÷(1- 5%)=81。消费税为81×5%=4元。

参考资料：百度百科-价内税

参考资料：百度百科-价外税

价内税一般都计入“营业税金及附加”，价外税直接计入相应的税费

资本化与费用化问题

根据税收征收原理：1.价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出：货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率2.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率，通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款（1+税率）]×税率。所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：价内税：税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率价外税：税款=[货款（1+税率）]×税率=不含税价格×税率我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。换个通俗的方式来说：流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分，一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。