中级会计实务所得税教材

一、教材变动情况

《中级会计实务》：2022年中级会计实务的教材内容变化非常大，由原先的19章调整为24章，删除总论1章，同时新增6章，其他章节在细节上也有一些增加或删减，从中可以看出2022年的教材内容更加丰富了，比较注重考查考生将会计基础知识理论与会计实操想结合，培养全面型会计人才。《经济法》：整体变动较大，删除了原“增值税法律制度、企业所得税法律制度、知识产权法律制度”，新增“物权法律制度”、第六章金融法律制度新增一节“信托法律制度”，其余章节也涉及较多细节性内容的调整。考生们需要重点关注新增章节的内容，这些知识点很有可能成为2022年的热点命题。《财务管理》：整体框架体系未发生变化，主要变动集中在第一、四、六、八章中，其余章节的变动主要是完善和补充原有教材。虽然教材有所变动，但是从教材变动具体内容来看，除第六章新增的期权合约有一定难度外，其他变动基本不影响难易度。

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二、新旧教材对比学习

大家在备考之前可以先学习旧教材没有变动的章节内容，然后等新教材公布之后可以对着新旧教材看看哪些章节新增了内容，这些新增内容需要引起大家的注意，因为这些知识点成为今年命题的可能性极大。

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税法规定研发支出加计50%扣除，计税基础就是会计成本的150%，税法允许的税前多扣除的50%部分，以后不需要转回，不会影响以后年度的利润和所得税，就不需要确认递延所得税。

需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的是其账面价值和计算基础之间存在的暂时性差异，只有暂时性差异的存在才会产生相应的递延所得税资产、递延所得税负债。而暂时性差异会随着时间的推移慢慢消失，最后其相应的递延所得税资产或负债也是会发生的，只是本期不用缴纳，但下一期或者以后某一期依然是要缴纳的，这个差异的存在只是现在，不是永久的。这个例题分析的差异是会计处理上与税法两者之间的差异，其两者在确认的基础上存在差异，无论是本期还是下一期或者更长的时间内，这个差异都将存在，现在会计准则称这个为非暂时性差异，之前的培训老师在授课时习惯性称之为永久性差异。因此在理解这样的情况时，需要分清这个差异在之后的会计处理中会一直存在还是只是本期存在，在以后的会计期间会需要缴纳或者可以抵扣就可以了。