注册会计税法历年真题

1、 退税金额为：200万×13%=26万元

2、 可抵扣的进项税额为：47.6+（10+2）×7%=48.44万元

销项税额为：28.08÷（1+17%）×17%+200×（17%-13%）=12.08万元

1月份应纳税额：12.08-48.44=-36.36万元

1月份留抵增值税： 36.36-26=10.36万元

3、 2月进口原材料应交关税：

（120+8+3+13）×10%=14.4万元

4、 2月进口原材料应缴纳的增值税：

（120+8+3+13+14.4）×17%=26.93万元

5、 2月进口设备应缴纳的关税：

（60+3+6+2）×17%=7.1万元

6、 2月进口设备应缴纳的增值税

（60+3+6+2+7.1）×17%=13.28万元

7、  2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额：

（51+12×0.07）×（1-30%）=36.29万元

8、  2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额：90×10%=9万元

这个与上面的税率不一样是因为报废汽车部件属于再生资源增值税政策，在税法2013版第72页倒数第二段有专门规定“按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”。

9、 这道题题目包括7、8小题，2月销售A型小轿车的销项税额：

397.8+8÷（1+17%）×17%+397.8÷130×10=429.56万元

第8小题的计算是因为赠送价格8万元台小于实际销售价格18万元台，所以应该按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

10、 2月B型小轿车的销项税额：

B型小轿车没有销售价格，按照组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

12×2×（1+8%）÷（1-12%）×17%=5.01万元

11、2月份应缴纳的增值税：

429.56+5.01-26.93-13.28 -36.29- 9 -（7+4）×7% -10.36=337.94万元

12、2月份应缴纳的消费税：

A型小轿车消费税：2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%=303.22万元

B型小轿车消费税：12×2×（1+8%）÷（1-12%）×12%=3.53万元

2月份应缴纳消费税合计：303.22+3.53=306.75万元

13、企业应缴纳的城市维护建设税：（337.94+306.75）×7%=45.13万元

企业应缴纳的教育附加费：（337.94+306.75）×0.03=19.34万元

如果文字版排版不容易看的话，下面是WORD版。

1.单选题

下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是()。

A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元

C、对个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

D、跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收

【答案】B

【解析】

将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。

2.多选题

某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

【答案】D

【解析】

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(万元)

3.单选题

下列选项中，属于关税特定减免的是()。

A、价值10万元的残疾人专用品

B、关税税额在人民币30元的一票货物

C、外国政府无偿赠送的物资

D、在海关放行前损失的货物

【答案】A

【解析】

选项A属于关税的特定减免;选项BCD属于关税的法定减免。

4.单选题

甲公司于2019年4月30日(周六)进口一批货物并于当日申报进境，当日纳税人收到海关填发税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳税款的期限为()。

A、5月13日

B、5月14日

C、5月15日

D、5月16日

【答案】D

【解析】

关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

5.单选题

下列关于关税征收管理的表述，正确的是()。

A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

B、关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

C、计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除

D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征

【答案】A

【解析】

选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项C，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除;选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

6.多选题

下列各项中属于关税特定减免税的有()。

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、无商业价值的货样

D、慈善捐赠物资

【答案】ABD

【解析】

选项C属于法定减免税。

7.单选题

下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。

A、拖船

B、养殖渔船

C、非机动驳船

D、吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

【答案】B

【解析】

选项A、C为减半征收吨税的船舶，选项D为24小时内不上下客货的船舶免税。

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