2019财务会计例题

借：应收票据    116000贷：主营业务收入    100000应交税费-应交增值税（待转销项税额）    16000借：应收账款    23200贷：主营业务收入    20000应交税费-应交增值税（待转销项税额）    3200借：其他应收款    200贷：银行存款    200借：低值易耗品-在库低值易耗品 6000应交税费-应交增值税（进项税额）    960贷：银行存款    6960借：低值易耗品—在用低值易耗品    6000贷：低值易耗品—在库低值易耗品    6000借：管理费用    3000贷：低值易耗品—低值易耗品摊销    3000借：银行存款 50管理费用    2950贷：低值易耗品—低值易耗品摊销    3000借：低值易耗品—低值易耗品摊销 6000贷：低值易耗品—在用低值易耗品 6000（1）借：材料采购    32000应交税费——应交增值税（进项税额）    5120贷：银行存款    37120借：原材料    33000贷：材料采购    32000材料成本差异    1000（2）借：材料采购    16000应交税费——应交增值税（进项税额）    2560贷：应付票据    18560借：原材料    15900材料成本差异    100贷：材料采购    16000（3）借：预付账款    35000贷：银行存款    35000（4）借：材料采购    30300应交税费——应交增值税（进项税额）    4800贷：预付账款    35000银行存款    100                  借：原材料    31000贷：材料采购    30300材料成本差异    700借：研发费用-费用化支出    40000贷：原材料    10000应付职工薪酬    10000银行存款    20000借：研发费用-资本化支出    66000贷：应付职工薪酬    13000银行存款    46000    累计折旧    7000借：无形资产    66000管理费用    40000贷：研发费用-资本化支出    66000研发费用-费用化支出    40000

(1)编制购买原材料、结转验收入库原材料计划成本及差异额的会计分录

采购：

借：材料采购 800000

应交税费-应交增值税（进项税额）104000

贷：银行存款 904000

入库：

借：原材料765000

材料成本差异-原材料35000

贷：材料采购 800000

(2)计算5月份原材料成本差异率和5月发出原材料的实际成本

材料成本差异率=（40000+35000）÷（735000+765000）×100%=5.00%

发出材料的实际成本=750000+750000×5.00%=787500

(3)计算5月末结存原材料的实际成本

结存原材料实际成本=（735000+765000-750000）+（735000+765000-750000）×5.00%=787500

(4)编制结转发出原材料计划成本、应分摊成本差异额的会计分录。

发出：

借：生产成本-直接材料 650000

制造费用70000

管理费用10000

其他业务支出20000

贷：原材料750000

分摊材料成本差异

借：生产成本-直接材料 650000*5.00%=32500

制造费用70000*5.00%=3500

管理费用10000*5.00%=500

其他业务支出20000*5.00%=1000

贷：材料成本差异-原材料 37500

③分配给普通股股东现金股利50000元。

借：利润分配—未分配利润  50000

贷：应付股利-现金股利 50000

丙：

以净利润200000元弥补以前年度亏损后无需进行会计处理。用法定盈余公积130000元弥补以前年度亏损,其余留待以后年度弥补

借：盈余公积 130000

贷：利润分配——盈余公积补亏 130000

2.分别计算甲、乙、丙公司年末未分配利润额

甲：年末未分配利润额=160000+600000-350000-90000=320000

乙：年末未分配利润额=200000-12000-28200-50000=109800

丙：年末未分配利润额=-600000+200000+130000=-270000

码字不易，供参考！

（1）实际利率计算假设实际利率=R,(PA,R,4)*2500=8800当R=5%时，(PA,5%,4)*2500=8865当R=6%时，(PA,6%,4)*2500=8662.75用内插法，R=5%+（6%-5%)*(8800-8865)（8662.75-8865）=5.32%（2）表格日期财务费用已收本金 未收本金2016.1.18,800.00 2016.12.31468.162,031.84 6,768.16 2017.12.31360.072,139.93 4,628.23 2018.12.31246.222,253.78 2,374.45 2019.12.31125.552,374.45- 注：财务费用=上期末未收本金X实际利率，已收本金=2500-财务费用，最后一期利息费用调整尾差0.77万元。（3）会计分录：没说增值税款什么时候付，假定开票后和货款一起支付。增值税假定开票时收到：（1）2016.1.1确认销售收入借：长期应收款10000贷：营业收入8800未确认融资收益 1200（2）2016.12.31开具2500万增值税专用发票借：应收账款 425【2500*17%】贷：应交税费-应交增值税-销项税 425计算财务费用借：未确认融资收益 468.16贷：财务费用468.16收到货款和税款借：银行存款2925贷：应收账款425长期应收款 2500长期应收款账面价值=（10000-2500）-（1200-468.16）=6768.16后续分录略。