初级会计关于教育经费税率

教育费附加、地方教育附加是为了扶持教育事业发展而征收的税种，以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收，遵循“进口环节不征、出口环节不退”的规则。

征收依据

教育费附加和地方教育费附加是以实际缴纳增值税、消费税税额为征收依据。

以下两种情形免征教育费附加和地方教育费附加：

(1)月销售额不超过3万、季度销售额不超过9万的减免增值税的小规模纳税人企业。

(2)在月销售额不超过10万、季度销售额不超过30万的也实际缴纳增值税、消费税的企业。

在这种减免的情况下，由于现行政策没有明确的规定，所以一般不需要进行相关的账务处理。

征收比率

教育费附加的税率为3%，大部分地区的地方教育附加税率为2%。

计算公式

教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×3%

地方教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税税额)×2%

案例分析

2019年5月份，甲公司实际交纳增值税为50000元，消费税25000元，

教育费附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

地方教育费附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

注意：教育费附加和地方教育费附加的计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

1、根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为"三税"税额的3%。农村征收教育费附加暂行办法，其征收率为：

(1)乡(镇)村的工商企业、建筑业、交能运输业(包括个体工商户)，按销售收入或营业收入千分之三计征;

(2)农业户(含林、牧、副、渔)按人均纯收入百分之二计征。并以上年收入为当年的计算依据

2、《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综〔2010〕98号)的要求，全面开征地方教育附加。地方教育附加统一按增值税、消费税、营业税实际缴纳税额的2%征收。

附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

1、城市建设维护税的税率：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。

（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

（4）应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率

2、教育费附加的税率：

教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。

3、地方教育费附加的税率：

地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

法律依据

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条

城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。