政府购买服务会计做账

同问，刚开始认为是累计盈余项目盈余，因为新旧制度转换时，把旧制度的待冲基金放这了，请问楼主现在解决了吗？

1、使用财政项目资金购买固定资产（不需安装的）时：借：固定资产贷：银行存款2、按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，视固定资产的使用部门和用途，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”、“加工物品”、“在建工程”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。

政府属于行政单位会计，收付实现制，没有经营收入，比企业简单很多。详细可以上网看看行政事业单位会计的处理

1、在接受政府补贴时，借款:银行存款；贷款:政府补贴收入。购买固定资产时，借:贷:银行存款。如果将固定资产明细分开，可以另设一个二次明细，记录用政府补贴收入购买的固定资产。2、这里有相关例子:我公司申请资金补助时是按采购设备款申请的。但设备采购在2009年前，资金入账在2009年后。政府专项补助资金业务会计处理如下：（1） 2008-2009年购入设备，会计分录:借：固定资产300万贷：银行存款300万；（2） 2010年实际收到财政拨款，确认政府补助，会计分录 :借：银行存款300万，贷：递延收益300万；（3） 2008-2010年计提折旧（年限5年，残值率5%），会计分录 :借：管理费用165万 ，贷：累计折旧165万；（4） 按计提折旧同时分摊递延收益，会计分录 :借：递延收益165万贷：营业外收入165万。 3、政府补助的定义和特征:一直以来，无论是旧政府补助准则还是新政府补助准则，都将政府补助定义为企业无偿从政府取得货币性资产或非货币性资产。从定义中可引申出政府补助的两大特征：来源于政府的经济资源和无偿性。 拓展资料：政府补助准则的适用范围:基于政府补助上述两个特征：来源于政府的经济资源和无偿性。以下各项不纳入政府补助准则的适用范围，而适用其他相关会计准则。1.企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。2.所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》。3.政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，不适用政府补助准则。

一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----拨入专项经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账。三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）事业单位：借：现金（银行存款）贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金（银行存款）3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零四、单位发生支出核算1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时行政单位：借：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）事业单位：借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：现金（银行存款）2、拨出经费的核算行政单位借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账----拨出专项经费----按所属单位设明细账贷：银行存款事业单位借：拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以不设明细账）贷：银行存款3、拨出专款核算主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）贷：银行存款4、专款支出核算事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时借：专款支出------按资金来源和项目设明细账贷：银行存款5、上缴上级支出核算附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出借：上缴上级支出贷：银行存款6、对附属单位补助的核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时借：对附属单位补助贷：银行存款五、代发工资的账务处理收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时行政单位：借：经费支出）----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节级支出预算科目设置明细账）----项目支出（同上）贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行 ----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行事业单位借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”支出预算科目设置明细账） ----项目支出（同上）贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行六、固定资产核算一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账贷：固定基金固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料借：固定基金贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账七、年终结转1、行政单位借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行预算外收入 其他收入贷：结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）---- 专项结余（拨入专项经费）借：结余----经常性结余（基本支出）----专项结余（项目支出）贷：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出（同上）拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。2、事业单位借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务 ----行政运行 上级补助收入事业收入附属单位缴款其他收入贷：事业结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入）----专项结余（拨入专项经费）借：事业结余 ----经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出和对附属单位补助） ----专项结余（项目支出）贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出（同上）对附属单位补助年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。经常性结余进行结余分配借：事业结余----经常性结余贷：结余分配结余分配转入事业基金借：结余分配贷：事业基金----一般基金用“事业基金”弥补收支差额借：事业基金----一般基金贷：事业结余----经常性结余年终结转后，各收支科目余额为零。3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转年终结账时，对已完工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未完工前，账户余额结转下年。借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）专款支出----按资金来源和项目设明细账拨入专款八、年终清理结算和结账（一）清理结算1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项，各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴。2、清理往来，年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。3、对账，年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表核对。相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制年度决算。（二）年终结账年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账1、年终转账。账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）。2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。3、记入新账。根据本年度各账户余额，直接记入新年度相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。九、会计报表编审1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）支出明细表”、“经费（事业）支出（附表）”2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报。十、账簿设置行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款，事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可以根据需要设置辅助账。