初级会计逃税抗税欠税例子

材料分析题：材料一：2002年3月12日下午3时，黄冈市郊新桥垃圾场烈火熊熊，标价51万元的假劣、过期失效药品顷刻化为灰烬。这是黄冈市为了保护消费者权益，从严、从重、从快打击假劣、过期失效药品的集中行动。材料二：同厂同药不同价，消费者质疑“肿节风片”。据报载：家住湖南岳阳的许金生老人是一名癌症患者，1989年在医院治疗后，一直服用广西某制药厂生产的“肿节风片”，每瓶售价25.5元，一瓶药有100片。2002年1月，当她来到医院再次购药时，被告知只有每盒24片装的“肿节风片”，每盒售价为26.4元。她发现：两者的用法、用量、疗效均相同。于是提出质疑：药品生产商通过变换药品包装来涨价的做法，是不是在欺消费者？（1）根据所学知识分析说明两则材料分别揭示了一个什么道理？（2）如果你碰到许金生老人这种情况，应该怎样维护消费者的权益？参考答案：（1）材料一说明了我国法律严厉打击危害消费者人身安全和生命健康的违法行为，消费者的合法权益受到法律保护。材料二，许金生老人通过对瓶装和盒装的“肿节风片”进行比较后发现医院有欺消费者的嫌疑。这是行使了消费者对商品真实情况的知悉权和公平交易权。（2）假如我碰到许金生老人这种情况，首先到医院了解真实情况，协商解决。如果协商不成，请求消费者协会调解，打“12315”电话投诉；向医院的上级行政主管部门申诉；向人民法院提出诉讼。

穗南房产公司抗税10年 广州穗南房地产发展有限公司涉嫌偷税案，是荔湾广场业主集体上访的特殊偷税案件，举报人多次向市府、区府、规划、工商、城管、国税等部门投诉举报穗南公司的违法经营行为，案件社会关注度较高、影响面广，是各级领导、媒体及群众关注的焦点。 广州地税稽查部门从1998年开始先后3次对该公司进行立案稽查，累计查补税、费、滞纳金8600多万元，但该公司屡查屡犯，税收违法的主观性较强。为此，广州市地方税务局高度重视此案，立即成立了由稽查和征收部门联合组成的专案组，制定详细稽查方案。 实施检查前，稽查人员进行了详细的外围取证，先后15次到荔湾广场物管公司和规划局、城管大队，房管局等部门了解调取相关资料。2006年9月18日，专案组对广州穗南房产发展有限公司实施突击检查。2008年1月21日，广州市地税稽查局向该公司发出《税务处理决定书》，共查补税、费、滞纳金合计1618.52万元。截止2008年4月底，该公司尚未补缴入库上述的款项。5月4日，市地税稽查局以涉嫌偷税罪将该案移送公安机关处理。 第一稽查局先后三次拍卖该公司位于荔湾广场的1.63万㎡商铺抵税，共成交8194万元。目前累计追缴入库9373万元。同时协助妥善处理有关的业主、租户上访问题，维护社会和谐稳定，尽力帮助其解决实际困难，并正继续全力追缴余下欠税。 据介绍，由于该案欠税金额高、情节严重，引起了上级部门的高度重视，国家税务总局和省地税局多次对该案的查处工作进行督导。 强奸抢劫案引出的偷税案 海珠区公安分局在侦查一起强奸抢劫案件过程中，发现该宾馆有偷税的重大嫌疑。为此，广州市地税局第三稽查局与海珠区公安分局成立专案组对广州市海珠区鑫之泉宾馆案展开检查。 2007年10月23日，第三稽查局、海珠区公安分局对该宾馆进行检查，对其违法事实进行调查取证。经核实，2007年2月28日至9月30日间该宾馆的经营收入合计64.9万元，在财务账册登记及申报应税收入只有5万元。该宾馆没有按实际取得的收入在财务账册中登记，进行虚假的纳税申报，少缴了应纳税款，偷税税额合计3.2万元，占应纳地方税额的92.21％。 该宾馆上述行为已构成偷税，第三稽查局据此向公安机关出具税务违法鉴定书，并将案件移送公安机关处理。该案涉案人员总经理和会计被判偷税罪，各判处有期徒刑一年，缓刑一年，各处罚金人民币5万元。在公安部门侦查期间，该宾馆应补缴税、费、滞纳金、罚款共计 50665.48元，已全部执行入库。 值得注意的是，与税务部门以往查获的偷税案相比，该案有两大特点：一是由刑事案件线索牵出税务违法案件。该案件是公安机关在侦查某宾馆内发生的5名男子涉嫌强奸抢劫案工作中，发现并及时向税务机关提供不法宾馆涉嫌偷税的线索。税务机关根据线索，顺藤摸瓜，查处了该税务违法案件。二、该宾馆采用设置“内外两套账”方式偷税。该宾馆进行虚假纳税申报，取得的营业收入不按规定开具发票，只开具收据，经营者利用个人信用卡，将属于宾馆应税收入转入个人信用卡，隐瞒营业收入，偷逃缴纳国家税收。 最佳拍档广告公司重复偷税受重罚 2007年11月初，广州地税稽查局收到最佳拍档广告公司涉嫌偷税的举报资料。稽查人员于2007年11月15日对该企业进行了突击检查。经查实，该企业存在现金形式收取收入，隐瞒大量营业收入的行为。企业隐瞒收入的行为已经构成了偷税，且该企业2003年至2005年曾经因为隐瞒收入而被税务机关查处，所以此次查出的涉税违法行为属于重犯。税务机关对于重犯等情节严重的偷税行为，可在税法允许范围内给予重罚，重复偷逃国家税款的行为将受到税法的严惩。

“节税”，一般指的是“合理节税”或者“合法节税”，与“避税”概念相似，不是正规的法律用语，就是利用各种通过合理合法的方法达到少缴税款的目的。比如，在计算年度综合所得个人所得税时，目前针对年终一次性奖金，可以采用两种方法，一种是计入全年所得，另一种是年终奖单独计算所得税，个人通过选择全年缴纳税款最少的方法，这就是一种节税方式。“避税”，我这里仅说“合理避税”或者“合法避税”，也是通过税收筹划等合法方式，利用各种税收政策的差异来达到少缴税款的目的。比如，某人为某公司提供软件编程服务，一年内公司为其支付劳务报酬50万元，该劳务报酬需要缴纳个人所得税5万多元。但他注册了一个个体户性质的软件工作室，按照核定征收率计算缴纳个人所得税，一年个人所得税只有几千块。“偷税”，是《税收征管法》里的概念。第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。规定中，偷税所采取的手段（一般是故意）和造成少缴税款的结果缺一不可。“漏税”，指的是纳税人存在少缴税款的结果，不是一个法律用语，与“偷税”合用为“偷税漏税”时一般指的是“非故意”，比如计算错误造成的少缴税款。“逃税”，是刑法里的用词，全称是“逃避缴纳税款”，与《征管法》中的“偷税”意思是一样的。“税”，也是《征管法》里的用词，意思用欺的手段，非法占有国家税款。有两种主要形式：一是取减免税，主要是通过伪造资料等欺手段享受减免税优惠政策；二是取出口退税，通过伪造出口资料等方法，取国家退税。“欠税”，指的是纳税人已经申报或者被税局依法确定应纳税款，但是纳税人尚未缴纳。“抗税”，指的是采取暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

1、概念不同：偷税：故意的少缴或不缴税款的违法行为。是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺税务机关的行为。逃税：对构成刑事犯罪的偷税行为的称谓。《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报。抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。税：以欺手段非法占有税款的违法犯罪行为，表面形式合法。纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，得税务机关信任，利用国家税收优惠政策，取减免税或者出口退税的行为，并在表面上具有合法性。漏税：无意发生的少缴税款行为。由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的漏缴或少缴税款的违章行为。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。欠税：是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。2、方法不同：偷税：以欺、隐瞒的方式逃避纳税；欠税：主要是拖欠；税：用欺手段获取出口退税；抗税：主要是抗拒纳税规定；逃税：故意为之；漏税：并不是主观刻意为之；其中偷税和税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别；3、违法程度不同：偷税：对纳税义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。漏税：对漏税者税务机关应当令其期限照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收税款滞纳金。逃税：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。欠税：欠税数额不满1万元，尚未构成犯罪的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5 倍以下的罚款。税：据《税收征管法》第六十六条规定，有取出口退税行为的，由税务机关追缴其取的退税款，并处取税款一倍以上五倍以下的罚款；对取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。构成犯罪的，依法追究刑事责任。抗税：情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。还有未表述清楚的，朋友们也可以和我一起讨论

主要是区分概念。欠税是欠缴税金，应该缴纳的税款没有按规定缴纳；漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度或者由于工作粗心大意等原因造成的。如少计应税数量，错算销售金额和经营利润等；偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺税务机关的行为。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任；抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；逃税指纳税义务人采用各种手段逃避纳税的一种行为。