注册会计师负债表处理模板

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1.该事项是资产负债表日后费调整事项，虽然对报表理解有影响但不属于01年资产负债表当期，而是02年事项，仅附注说明即可。所以上述分录是错误的，应当冲回。2.广告费用不符合长期待摊费用的定义，应全部计入当期费用。在广告在媒体发布当期确认为费用，（相应的广告公司在当日确认收入），因此在3月20日付款时应计入预付账款。由于企业错误的选择了摊销，因此实际计入费用150÷2×812 ＝50，尚需将剩余150-50=100也计入当期费用，需调减利润100。3.对于长期股权投资，税法对其出售前的所有变动均不认可，其计税价值就是其初始投资成本。另外，会计准则中对企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。4.如果这些调整事项发生在汇算清缴年度所得税之前发生的，就要调整应交税费——所得税，如果汇算之后，由于已经交纳完毕上年度税金了，上年的应交税费就不能再变了，只能作为当年的调整，将事项影响的所得税计入递延所得税了