中级会计实务发行债券

借：持有至到期投资-成本1200 贷： 银行存款1100 持有至到期投资-利息调整10010年12月31日，借：持有至到期投资-应计利息60 持有至到期投资-利息调整22 贷：投资收益8810年底摊余成本=1200-22=117811年12月31日，借：持有至到期投资-应计利息60 持有至到期投资-利息调整34.24 贷：投资收益1178*8%=94.2411年底摊余成本=1178-34.24=1143.7612年12月31日，尚未摊销的利息调整=100-22-34.24=43.76借：持有至到期投资-应计利息60 持有至到期投资-利息调整34.24 贷：投资收益1178*8%=94.2412年底摊余成本=1143.76-43.76=1000借：持有至到期投资-应计利息60 持有至到期投资-利息调整43.76 贷：投资收益103.76表格填写：1200 886011781178 94.24 601143.761143.76103.76 601100

可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，入账成本包括“ 可供出售金融资产—成本”和“可供出售金融资产—利息调整”两个科目，具体到本题目中也就是可供出售金融资产账面价值等于200-8=192万元，其中：支付的总价款195万元，扣除应收利息后余额195-4=191万元，再加上支付相关交易费用1万元，账面价值就是192万元，也就是入账成本已经包括了支付的1万元交易费用。“可供出售金融资产—成本”科目是债券的面值。如果后续计量中发生减值，账面有减值准备的，计算账面价值时还要扣除减值准备。