会计税收差价

首先超市应该适用商品流通企业会计,按照商品流通企业会计规定,里面存在"商品进销差价"科目

佻赚取的这块利润应付甲方至少20％以上。增值税17％，但如果要计较的话，还有其他的税种。比如说营业税，比如城建等，最后还会有企业所得税。至少17％，另外看你协商了。

差价税(Variable Levy)又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。计算方法：所谓差额税也就是指增值税：＝销项－进项。

增值税5（1+17%）*17%=1.00 随征税1*0.11=0.11印花税5*0.0003=0.0015合计：1+0.11+0.0015=1.1115元一般忽略印花税，但交易金额过大，则要计算印花

一、正面回答1、永久性差异，是指由于会计和税收在计算税前会计利润和纳税所得时所确认的收支口径不同所形成的，某一会计期间税前利润与纳税所得之间的差额，这种差额在本期发生，在以后各期不能转会；2、时间性差异，是指由于某些收入和支出项目计入税前利润的时间与计入纳税所得的时间不一致所形成的，某一会计期间税前会计利润与纳税所得之间的差额。时间性差异发生在某一会计期间，但在以后的某一期或若干期内会发生相反的变化而转回。二、详细分析税会差异反映的是国家利益与企业利益之间的经济博弈关系。税法与会计制度作为两个不同的领域，虽然存在密切联系，但由于各自目标不同、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异。三、税会差异是怎么产生的？税法和会计准则对自身目的、意义、作用的定位存在差异，税法的目的、意义、作用主要就是保障国家税收收入，依据的税法，而会计准则则是保证会计信息质量，会计目标是决策有用，给报表使用者提供有助于决策的高质量信息，依据的会计准则，因此产生了税会差异。

商品零售企业在商品验收入库时，以商品的售价（含税）金额，借记“库存商品”，以商品的进价（不含税）金额，贷记“物资采购”，以商品含税零售价大于不含税进价的差额，贷记“商品进销差价”。“商品进销差价”账户，是商品零售企业用来核算商品售价（含税）与进价（不含税）之间的差额（毛利＋销项税额）的专门账户。借方反映取得商品进价大于零售价的差额，月终分摊的商品进销差价和库存商品售价调整时调低售价的差额；贷方反映取得商品零售价大于进价的差额和库存商品售价调整时调高售价的差额；贷方余额反映库存商品进价小于售价的差额，借方余额则反映库存商品进价大于售价的差额，余额一般在贷方。零售企业购进商品、进项税额的确认及会计处理，只是库存商品实行售价金额核算，其会计处理有所不同，其他均与批发企业基本相同。［例］某零售商业企业向本市无线电厂购入VCD150台，1000元／台，增值税专用发票上注明：价款150000元，税额25500元（150000×17%）。作会计分录如下：企业付款时：借：物资采购——××无线电厂150000应交税金——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款 175500商品验收入库（设每台VCD含税售价1560元）时：借：库存商品——××VCD 234000贷：物资采购——××无线电厂150000商品进销差价84000例中的“库存商品”账户，是根据商品零售企业按售价金额核算和实物负责制的传统作法而设计的。如果库存商品按不含税售价计入，就会造成柜台价签上的标价与库存价格不符，使实物负责人的责任不清，也违背了按售价金额核算和实物负责制的本意，造成各柜组月末清点库存的麻烦。因此，对于按售价核算的各柜组，购进商品结转商品采购成本时，必须按含税销售价格计算库存商品，将税额计入商品进销差价，通过差价金额来抵减库存金额，最终使库存商品进价金额不含税。当然，上述会计处理方法也有其局限性，即“商品进销差价”并不是真正的进价与销价的差价。这样，就不便于分析商品的差价率（毛利率）。为此，也可以采用以下会计处理方法：（1）库存商品、商品进销差价均不含税。仍以上例，第一笔会计分录不变，第二笔会计分录如下：每台VCD不含税售价＝1560／（1＋17%）＝1333（元）借：库存商品——××VCD199950贷：物资采购150000商品进销差价49950（2）在“商品进销差价”账户下，设“毛利”、“销项税额”两个二级账户。仍以上例，第一笔会计分录不变，第二笔会计分录如下：借：库存商品——××VCD234000贷：物资采购150000商品进销差价——毛利49950——销项税额34050（3）在“库存商品”账户下，增设“销项税额”明细账。 仍以上例，第一笔会计分录不变，第二笔会计分录如下： 借：库存商品 234000 贷：物资采购150000 商品进销差价49950 库存商品——销项税额34050上述各种会计处理方法各有利弊，企业在不违反现行有关法规的前提下，可以选择其中之一或创造更好的处理方法。［例］某商业企业向外地某酒厂购入白酒100箱，106元／箱，价款10600元，税额1802元；发生运杂费690元，其中运费发票金额600元，准予抵扣进项税额42元，每箱含税零售价162元，采用商业汇票方式结算货款。作会计分录如下：（1）先开出商业承兑汇票，后商品验收入库。开出商业承兑汇票承付货款时：借：物资采购——××酒厂10600应交税金——应交增值税（进项税额）1802贷：应付票据 12402商品运到支付运杂费时：借：营业费用648应交税金——应交增值税（进项税额）42贷：银行存款690商品验收入库时：含税售价＝162×100＝16200借：库存商品——白酒16200贷：物资采购——××酒厂 10600商品进销差价 5600（2）商品先验收入库，后开出商业承兑汇票。商品先验收入库时（月终未收到发票，未开出商业承兑汇票，按暂估进货价100元／箱入账）：借：库存商品——白酒 16200贷：应付账款10000商品进销差价6200下月初对上述分录用红字冲回：借：库存商品——白酒 16200（红字）贷：应付账款 10000（红字）商品进销差价6200（红字）开出商业承兑汇票时的会计分录同前。企业采购商品，如购货未付款，即使商品已经验收入库，其增值税专用发票上注明的进项税额也不得抵扣。为了正确反映进项税额的发生及抵扣过程，企业可以增设“待扣税金——增值税”账户，其会计处理方法与工业企业、批发商业企业基本相同。流通企业零售商品降价或升价销售，可填制商品价格变价损益单，在“进销差价”科目中核算，如某商品原定价格每件100元，现销售价格为90元，则：借：商品进销差价10贷：库存商品10借：现金贷：主营业务收入90借：主营业务成本90贷：库存商品90如果调增10元，由原来的100元调至110元，则：借：库存商品10贷：商品进销差价10借：现金110贷：主营业收入110借：主营业务成本110贷：库存商品110月末结转时，进行分摊商品进销差价，算出毛利率，销售商品分摊的差价即是本月的毛利，分摊差价时借：商品进销差价借：主营业务成本（红字