注册会计师的责任与义务

为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注册会计师职业道德水准，注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则:

1注册会计师职业道德规范及其基本原则

1.六大基本原则：

(1)诚信。

(2)保密。

(3)独立性。

(4)客观和公正。

(5)良好的职业行为。

(6)专业胜任能力和应有的关注。

2.四大职业道德规范

(1)一般原则 。

(2)对客户的责任。

(3)对同行的责任。

(4)专业胜任能力与技术规范。

2独立性

1.独立性是注册会计师执业的灵魂和基石

2.注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保

3.两层含义：实质上的独立和形式上独立。

(1)实质独立：审计人员保持正直客观、公正无私的能力。

(2)形式上：审计人员保持客观公正、公正无偏立场的能力。

&注册会计师的工作不受到外界任何干扰且在客观事实的基础上做出会计报告。

4.“独立性”具体包括：

(1)机构独立。

(2)经济独立 。

(3)精神独立。

5.委托人、被审计单位、审计机构三者之间应当是相互独立的。

3专业胜任能力与保密

1.专业胜任能力可分为两个独立的阶段

(1)专业胜任能力的获取。

(2)专业胜任能力的保持。

2.利用其他专家工作———注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分,可以向其他专家寻求技术建议。

3.保密

(1)保密义务：注册会计师应当始终遵守保密原则。

(2)特列：根据职业道德规范要求对此类信息进行披露的情形。

(3)保密义务的豁免 。

可以披露客户的有关信息的情况：

1.取得客户的授权。

2.根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的'违反法规行为。

3.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

披漏信息应当考虑的因素：

(1)是否了解和证实了所有相关信息。

(2)信息披露的方式和对象。

(3)可能承担的法律责任和后果。

4收费,佣金及业务招揽

1.收费考虑的因素

(1)专业服务所需的知识和技能。

(2)所需专业人员的水平和经验。

(3)提供专业服务所需承担的责任。

(4)每一专业人员提供服务所需的时间。

2.佣金

(1)影响注册会计师服务质量和行业形象的一个重要因素。

(2)会计师事务所和注册会计师不得有三：

①不得为招揽客户而向推荐方支付佣金。

②不得因向第三方推荐客户而收取佣金。

③不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。

3.业务招揽

&会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有六：

(1)不得与其他注册会计师进行比较。

(2)不得恰当地声明自己是某一特定领域的专家。

(3)不得做出其他欺性的或可能导致误解的声明。

(4)不得做出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实。

(5)不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

(6)不得暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员。

1、客观公正

注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。

2、较强业务能力

注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，勤勉尽责。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力，不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验，不得提供不能胜任的专业服务。

3、遵守程序

注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

4、对客户负责

注册会计师应当履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为民事责任、刑事责任和行政责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。

一、民事责任是指由法院判决的，令注册会计师承担的具有民事性质的责任，主要是赔偿受害人的经济损失。其在注册会计师法律责任中是最重要的一种法律责任形式。

二、刑事责任是指由法院判决的，它是令注册会计师承担的具有刑事性质的责任，主要包括管制、拘役、判刑、剥夺政治权利和没收财产等。

三、行政责任是指注册会计师违反法律法规，发生舞弊或过失行为并给有关方面造成经济等损害后，由政府部门或自律组织(如注册会计师协会)对其追究的具有行政性质的责任。

对注册会计师个人来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务(暂停执业的最长期限为12 个月)、吊销有关执业许可证和吊销注册会计师证书。

对会计师事务所来说，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务(暂停执业的最长期限为12个月)、吊销有关执业许可证和撤销事务所等。

扩展资料：

注册会计师法律责任的缺失的危害有两方面的表现。

(一)注册会计师法律责任的尽责，对经济建设的稳定、健康发展，起到积极作用

注册会计师行业为我国的经济建设和证券市场的发展作出了极其重要的贡献，在企业的投资、政府的税收、证券的发行，以及违法违纪行为的揭露等各个方面，都流下了中国注册会计师的辛勤汗水。

注册会计师具有超脱经济社会各方面具体事务的独立、客观、公正的特征，因而有条件、有责任、有能力发现起到预警作用。根据法律规定，必须以保护经济社会运行的安全健康。

(二)注册会计师法律责任的缺失，对经济建设特别证券市场带来的重大危害

由于国家的法律法规和管理体制尚需进一步完善，市场参与各方的经济行为尚需进一步规范，社会监督体系和审计环境尚需进一步改善，尤其是部分企业蓄意造假和故意隐瞒的违法行为时有发生。

部分注册会计师未能履行自己的职责，进行虚假陈述，故意出具虚假审计报告，给国家和社会公众带来巨大经济损失。

参考资料来源：百度百科—注册会计师法律责任

注册会计师所负责任的种类：(一)违约：所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负担违约责任。想要学习会计方面的知识，可以了解一下东奥会计在线。【更多会计问题点击咨询>>】东奥会计在线，是汇集业内培训精英的远程教育平台.专注打造初级会计职称，中级会计职称，高级会计师，注册会计师，税务师，会计继续教育等全方位考试培训，以卓越的会计辅导教材和强大的教师团队为考生提供专业的服务！

按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。

注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

从法律的角度上讲，注册会计师承担法律责任是以其有违法行为为前提条件的。注册会计师承担法律责任须同时具备四个构成要件：

1、违法行为的主体为注册会计师及注册会计师事务所；

2、注册会计师在主观上有故意或过失的心态；

3、注册会计师在客观上违反《注册会计师法》等法律法规，结果侵害了利害关系人的合法权益，造成了实质性的侵害；

4、损害事实与违法行为之间存在因果关系。审计报告作为注册会计师行为的一种结果，评价其真实性、探究其偏颇的原因，是一个专业性很强的问题，绝不能简单地以出具“虚假的审计报告”这样的标准来判别注册会计师的法律责任。

因此，目前一些执法部门仅凭审计报告真伪对注册会计师进行判决，是不公正的。只有同时具备以上四个条件时，注册会计师承担法律责任才成为现实。

扩展资料：

(一)注册会计师过错归责原则

1、无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。

执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。

2、过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。

在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。

两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。

(二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由

1、有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民法通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。

尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，

大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。

2、对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了一种“保证”或者“保险”的观点，实际上是对审计的本质缺乏了解。

注册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说注册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理层故障隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师的审计仍然不足以提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责任有失公允。

3、尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册会计师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。

如果采取一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，而采用过错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比较合理的，这也是国际上的通行做法。

参考资料来源：百度百科 注册会计师法律责任

参考资料来源：百度百科 注册会计师

责任种类一般含义注册会计师承担责任的原因（一）违约合同的一方或几方未能履行合同条款规定的义务。会计师事务所违反了与客户达成的合同或协议。比如，会计师事务所在商定的时期内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。（二）过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。1.普通过失（一般过失）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告。2.重大过失连起码的职业谨慎都不保持。根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（三）欺诈（舞弊）以欺或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。为了达到欺他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告推定欺诈（涉嫌欺诈） 是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。极端或异常的重大过失。