注会会计固定资产题目

（1）固定资产   82000

应交税费-应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款   92400

（2）借：固定资产   250000

贷：实收资本   250000

（3）清查盘盈：

借：固定资产 -A    18000

贷：以前年度损益调整-营业外收入    18000

查明转销：

借：以前年度损益调整-营业外收入   18000

贷：盈余公积   1800

利润分配-未分配利润    16200

（4）清查盘亏：

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢  2000

贷：固定资产-B   2000

（5）

a、借：固定资产清理   65000

累计折旧   20000

固定资产减值准备   15000

贷：固定资产-C   100000

b、借：固定资产清理    1000

贷：银行存款   1000

c、借：长期股权投资    66000

贷：固定资产清理    66000

投资时若考虑增值税，需作缴纳增值税的会计处理，计入“固定资产清理”后一并转入“长期股权投资”。

应交税费-应交增值税（进项税额）10400

贷 ： 银行存款 828600

1、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（　）。A、224万元 B、万元 C、119万元 D、万元 2、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6 000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×14年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（PF，5%，30）＝，（PA，5%，30）＝。不考虑其他因素，甲公司在2×14年确认该固定资产的入账价值为（　）。A、10 万元 B、6 万元 C、6 000万元 D、6 300万元 3、甲公司2×15年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用万元，设备于2×16年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（PA，5%，3）＝，（PA，6%，4）＝。不考虑其他因素，该设备2×16年应计提的折旧额是（

《会计》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【多选题】下列各项中，需要通过“固定资产清理”进行处理的有( )。

A.直接销售生产用动产设备的销项税额

B.处置自用办公楼收到的价款

C.处置过程中收回的材料变价收入

D.处置过程中收到的保险公司赔偿

2.【多选题】下列关于固定资产折旧会计处理的表述中正确的有( )。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.季节性停用的固定资产仍应当计提折旧

C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×18年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元。

购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。

安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，该材料购进时的增值税进项税额为万元;支付安装工人工资万元。

该设备2×18年3月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2×18年该设备应计提的折旧额为( )万元。

4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。

2×19年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。

2×19年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司2×20年度对A设备应计提的折旧额为( )万元。

5.【多选题】下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有( )。

A.生产线的改良支出

B.办公楼的日常修理费

C.更新改造更换的发动机成本

D.机动车的交通事故责任强制保险费

【参考答案及解析】

1.【答案】BCD。解析：选项A，不通过“固定资产清理”科目处理。直接销售动产设备收到销售价款的处理是：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.【答案】BD。解析:选项A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧;选项C，与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法。

3.【答案】A。解析：固定资产入账价值包含：买价、直接相关税费、安装费、领用材料的实际成本等。

固定资产的入账价值=100+3+6+(万元)

2×18年(4月-12月)该设备应计提的折旧额=÷10×912=(万元)。

4.【答案】A。解析：

①固定资产入账价值包含：买价、相关税费(不包含一般纳税人增值税进项税额)、为使固定资产达到预定可使用状态的合理必要支出。

甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)

【注】在建工程领用自产产品，会计上按照成本结转(非计税价格或售价)，税法上不确认销项税额;若领用为应税消费品涉及消费税(计税价格×税率)需要计入成本。

②第一个折旧年度(2×20年1月-2×20年12月)应计提的折旧额=1 000×25=400(万元)。

5.【答案】BD。解析：固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选页A和C不符合题意。

1.【多选题】《企业会计准则——固定资产》第十三条规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法正确的有( )。(第四章 固定资产)

A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用

B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)

C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值

D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用

2.【单选题】(2019年)在确定存货可变现净值时，应当考虑的因素有( )。(第三章 存货)

A.持有存货的目的

B.存货的采购成本

C.存货的市场销售价格

D.资产负债表日后事项

3.【单选题】(2017年)2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为万元件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计万元件;当日，乙原材料的市场价格为万元吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为万元吨，丙产成品的价格为万元件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是( )。(第三章 存货)

万元

万元

万元

万元

4.【多选题】明兴公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，明兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2019年12月31日，明兴公司存货中包括200件A产品、40件B产品和200吨专门用于生产B产品的L型号钢材。

(1)200件A产品和40件B产品的单位成本均为135万元。其中200件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格为150万元(不含增值税，下同)，市场价格为130万元;40件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预计为128万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售税费均为万元。

(2)200吨L型号钢材单位成本为每吨23万元，可生产B产品40件。将L型号钢材加工成B产品每件还需要发生加工成本18万元。假定A产品、B产品及L型材料在2019年年初存货跌价准备余额均为0，则明兴公司在2019年12月31日关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。(第三章 存货)

产品不需要计提存货跌价准备

产品计提存货跌价准备340万元

型号钢材不需要计提存货跌价准备

型号钢材计提存货跌价准备260万元

5.【单选题】长江公司2×16年购入一批商品A，该批商品的价值为500万元，当年末其可变现净值为475万元;2×17年出售上年购入商品A的35%，期末可变现净值变为310万元;2×18年在建工程领用剩余商品A的50%，期末商品A的可变现净值为140万元;2×19年出售剩余的商品，出售价款为160万元。长江公司2×19年出售商品A对营业利润的影响金额为( )。(第三章 存货)

万元

万元

万元

万元

【参考答案及解析】

1.【答案】ABC。

【知识点】特殊行业的固定资产

2.【答案】ACD。

解析：企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得确凿证据为基础。存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货的可变现净值有直接影响的确凿证明，如产成品或商品的市场销售价格(C项)、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。此外，确定存货的可变现净值时，还应当考虑持有存货的目的(A项)和资产负债表日后事项(D项)等的影响。企业持有存货的目的，通常可以分为：①持有以备出售的存货，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货;②将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货，如材料等。资产负债表日后事项，是指存货售价可能在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生波动，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑，否则，不应予以考虑。故本题选ACD。

【知识点】期末存货的计量

3.【答案】D。

解析：乙原材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至加工完成估计将要发生的成本-估计销售费用和相关税费=××200=3 720(万元)，小于乙原材料的成本=200×20=4 000(万元)，应对乙原材料计提存货跌价准备280万元。

提示：虽然乙原材料和丙产品的市场价格在财务报表报出前价格有所回升，但题干中没有明确的证据表明该回升与资产负债表日已存在的状况相关，不属于资产负债表日后调整事项，因此不对2×16年12月31日应当计提的减值金额产生影响，但应考虑在2×17年进行存货跌价准备的转回。

【知识点】期末存货的计量

4.【答案】ABD。

解析：A产品单位成本为135万元，A产品单位可变现净值=(万元)，A产品单位可变现净值大于单位成本，不需计提存货跌价准备，选项A正确;B产品的单位成本为135万元，B产品的单位可变现净值=(万元)，B产品应计提存货跌价准备=()×40=340(万元)，选项B正确;L型号钢材生产的B产品已经发生减值，所以需要对L型号钢材计算其可变现净值，L型号钢材成本=200×23=4 600(万元)，L型号钢材可变现净值=()×40=4 340(万元)，应计提存货跌价准备=4 600-4 340=260(万元)，选项C错误，选项D正确。

【知识点】期末存货的计量

5.【答案】A。

解析：2018年末剩余存货的成本=500×65%×50%= (万元)，可变现净值=140(万元)，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，所以2×18年末存货的账面价值=140(万元);2×19年出售存货影响营业利润的金额=160-140=20(万元)。

【知识点】期末存货的计量