初级会计经济法第一章题库

2018年初级会计职称考试《经济法》习题(1)

不定项选择题

1、某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：

(1)销售收入4800万元;销售成本2000万元;增值税700万元，销售税金及附加80万元。

(2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

(3)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

(4)财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。

(5)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。

(6)12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。

已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

<1> 、下列说法中正确的是(　　)。

A、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确

B、企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确

C、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年

D、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

【正确答案】 BC

【答案解析】

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<2> 、下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是(　　)。

A、该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除

B、该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除

C、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50%

D、该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%

【正确答案】 ABD

【答案解析】

①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15%=720(万元);广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)

②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元);

业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)

③新产品开发费用可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<3> 、下列说法正确的是(　　)。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除

C、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元

D、该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元

【正确答案】 ABD

【答案解析】

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50-30=20(万元)

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<4> 、该企业下列项目可以在税前扣除的是(　　)。

A、向供货商支付违约金5万元

B、接受工商局罚款1万元

C、通过政府部门向灾区捐赠20万元

D、增值税700万元

【正确答案】 AC

【答案解析】

向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除;

工商罚款1万元不得税前扣除;

公益性捐赠扣除限额=628×12%=(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。

【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

<5> 、该企业当年应补缴的企业所得税是(　　)万元。

A、

B、33

C、

D、

【正确答案】 C

【答案解析】

该企业2012年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1=755(万元);该企业2012年度应纳企业所得税=755×25%=(万元);该企业2012年度应补缴的企业所得税税额=(万元)。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

单选题

1.根据支付结算法律制度的规定，单位的法定代表人发生变更时，应于(　)内书面通知开户银行并提供有关证明。

A、1个工作日

B、2个工作日

C、5个工作日

D、3个工作日

【正确答案】 C

【答案解析】 单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

判断题

2.一个单位只能申请开立一个银行基本存款账户。(　)

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。

单选题

3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于基本存款账户和一般存款账户的表述中，正确的是(　)。

A、基本存款账户和一般存款账户可以在同一家银行营业机构开立

B、基本存款账户和一般存款账户都可以支取现金

C、基本存款账户和一般存款账户都可以缴存资金

D、一般存款账户的资金只能由基本存款账户划拨

【正确答案】 C

【答案解析】 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，选项A错误;一般存款账户不得办理现金支取业务，选项B错误;用于办理存款人借款转存而开立的一般存款账户，其资金来源于银行借款，与基本存款账户划拨无关，选项D错误。

单选题

4.根据支付结算法律制度的规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立(　)。

A、临时存款账户

B、一般存款账户

C、专用存款账户

D、基本存款账户

【正确答案】 C

【答案解析】 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

判断题

5.预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务。(　)

对

错

【正确答案】对

单选题

6.根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过一定期限，该期限为(　)。

A、1年

B、10年

C、5年

D、2年

【正确答案】 D

【答案解析】 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。

单选题

7.甲拟通过电子渠道申请开立两个个人银行存款账户，根据规定，下列选项中，甲可以成功开立的是(　)。

A、Ⅰ类银行账户和Ⅱ类银行账户

B、Ⅰ类银行账户和Ⅲ类银行账户

C、Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户

D、两个均为Ⅰ类银行账户

【正确答案】 C

【答案解析】 根据规定，电子渠道开立账户，是指通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可以为申请人开立Ⅱ类银行账户和Ⅲ类银行账户。

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【资料1】

【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得

中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：

(1)基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。

(2)全年一次性奖金7500元。

(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。

(4)企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。

(5)摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。

(6)应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。

已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

1.王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。

A.科技进步奖8000元

B.企业债券利息3500元

C.储蓄存款利息500元

D.保险赔偿4000元

【答案】ACD

【解析】(1)选项AD：属于免税项目;(2)选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

2.王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

A.基本工资6000元

B.全勤奖2000元

C.岗位津贴1000元

D.差旅费津贴300元

【答案】ABC

【解析】选项D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不予征收个人所得税。

3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )元。

A.分三次缴纳，每次应缴纳税额：(1000-800)×20%=40

B.分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×(1-20%)×20%=160

C.一次缴纳，应缴纳税额：(1000×3-800)×20%=440

D.一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×(1-20%)×20%=480

【答案】C

【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的'收入为一次，计征个人所得税。

4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。

×3%-0=225(元)

B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

×20%-555=945(元)

【答案】A

【解析】(1)王某的当月工资高于3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月，按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。

【资料2】

【考点】劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入

中国公民叶某任职于国内甲公司，2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下：

(1)为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元;

(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，当年添加印数又追加稿酬30000元;

(3)购买福利彩x票支出100元，一次性中奖5000元;

(4)转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得100万元;

(5)获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元;

(6)车被盗，取得保险赔款50000元;

(7)再次购房领取原提存的住房公积金56000元。

已知：稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

1.叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是( )。

A.转让住房所得100万元

B.突出贡献奖10000元

C.保险赔款50000元

D.领取原提存的住房公积金56000元

【答案】ACD

【解析】(1)选项A：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;(2)选项B：“企业”颁发的奖金不属于免税项目;(3)选项C：保险赔款属于免税项目;(4)选项D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

A.偶然所得

B.工资、薪金所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

【答案】D

【解析】叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。

3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是( )。

A.应缴纳个人所得税1000元

B.免予缴纳个人所得税

C.应缴纳个人所得税840元

D.应缴纳个人所得税800元

【答案】B

【解析】对个人购买福利彩x票.赈灾彩x票、体育彩x票，一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

【答案】C

【解析】稿酬按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。