税务师实务申报表

综合题

2020年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发现下列问题：

(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;

(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);

(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;

(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;

(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;

(6)管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;

(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。

(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。

(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。

(4)计算管理费用的纳税调整额。

(5)计算该企业2019年度应纳税所得额。

(6)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。

【参考答案及解析】

(1)业务招待费扣除限额①=700×5‰=(万元)<扣除限额;

②=10×60%=6(万元);

应调增应纳税所得额=(万元)。

(2)允许列支的利息=100×14%×612=7(万元);

应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。

(3)营业外支出：

税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;

非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;

与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;

营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。

(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。

(5)应纳税所得额：

国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;

应纳税所得额=-15+(万元)。

(6)应纳企业所得税额=×25%=(万元)。

税务师执业会员申请条件是什么？申请税务师执业需要什么材料？有些小伙伴在拿到税务师证书后，想要申请税务师执业会员，那么，有什么条件呢？需要准备哪些材料呢？一起来了解一下。更多关于税务师考试的内容请点击：

税务师执业会员申请条件是什么？

想要成为执业会员，在事务所执业，且有一定的相关工作经验的税务师持证者就可以由所在的事务所向当地税协申请为执业会员，申请下来后就会获得税务师证书，具有签字权。

税务师分为两种，一是在税务师事务所从事专职税务工作的执业会员，另一种是不在税务师事务所从事财税相关工作，而可能是在企业事业单位做财务、投资、税务、融资等工作的人员。中国注册税务师协会非执业会员、执业会员均是协会的一部分会员，还有其他会员等。

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申请税务师执业需要什么材料？

1.《注册税务师执业非执业注册备案申请表》（此表需向管理中心领取）。

2.《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》原件及复印件。

3.考试合格人员登记表原件及复印件。

4.身份证原件及复印件。

5.劳动合同。

6.照片：近期一寸红底彩照四张。

7.非执业备案转为执业备案者，需提供：《注册税务师管理手册》原件和复印件或原非执业备案证明原件和复印件。

8.《执业会员入会申请表》。

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