税务师基础题库

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.下列关于短期利润分享计划的会计处理，正确的有( )。

A.应作为职工薪酬处理

B.应全部计入管理费用

C.应比照辞退福利处理

D.奖金计划应比照短期利润分享计划处理

年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金;分别按照职工工资总额的2%和计提工会经费和职工教育经费。甲公司关于2016年7月份职工薪酬的会计处理正确的有( )。

A.确认生产成本1 215万元

B.确认制造费用243万元

C.确认管理费用万元

D.确认生产成本1 458万元

单选题

公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，共计100万元，A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元，公允价值变动为10万元)，当日公允价值为80万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%，同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。

公司未来应收账款的公允价值为20万元

公司债务重组损失为10万元

公司债务重组利得为10万元

公司确认投资收益为10万元

4.甲公司因采购乙公司产品形成1 800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。

年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票(每股面值1元)，甲公司普通股股票每股市价为元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是( )。

A.甲公司应确认债务重组利得500万元

B.甲公司应确认的资本公积(股本溢价)为6 500万元

C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用

D.甲公司应增加股本7 500万元

【参考答案及解析】

1.【答案】AD。解析：选项B，应根据职工的不同分别计入当期损益或相关资产成本;选项C，短期利润分享计划的处理和辞退福利不一样。

2.【答案】ABC。解析：生产成本=1 000+1 000×(10%+8%+2%+)=1 215(万元)。

制造费用=200+200×(10%+8%+2%+)=243(万元)

管理费用=360+360×(10%+8%+2%+)=(万元)

3.【答案】A。解析：选项A，A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)×(1-50%)=10(万元);选项B，A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C，B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D，B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。

4.【答案】A。解析：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1 800-(120+)-(230+)-300]×40%=(万元)。

5.【答案】A。解析：甲公司应编制的会计分录：

借：应付账款8 000

贷：股本1 000

资本公积——股本溢价6 400

银行存款100

营业外收入——债务重组利得500(8 000-1 000×)

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是( )。

A.为事业单位从事专门的软件开发

B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务

C.为某公司年会提供文艺演出服务

D.从事为期半个月的建筑施工服务

2.下列关于筹建期间相关费用的说法，不正确的是( )。

A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

B.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.纳税人弥补亏损时，筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度

D.对于筹办期间发生的费用支出，应该按照长期待摊费用的处理规定处理

3.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额

4.某商业企业拥有的下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租出的临街门市房

B.未投入使用的收款机

C.以融资租赁方式租入的设备

D.未投入使用的办公楼

5.下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是( )。

A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

【参考答案及解析】

1.【答案】A。解析：选项B：在确认商品销售实现时确认;选项C：在实际发生时确认;选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。

2.【答案】D。解析：对于筹办期间发生的费用支出，可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理。

3.【答案】C。解析：选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。

4.【答案】B。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

5.【答案】A。解析：一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。