税务师涉税服务答案

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过()的经营期内累计应征增值税销售额。

个月

个月

个月

个月

2.(单选题)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请( )。

A.开具《外出经营活动税收管理证明》

B.办理注销税务登记

C.办理停业税务登记

D.办理变更税务登记

3.(单选题)税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循()。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立原则

D.公正原则

4.(单选题)涉税服务关系确立的前提是()。

A.双方自愿委托和自愿受理

B.受托方愿意受理

C.委托方无逃税、税等违法记录

D.委托方愿意委托

5.(单选题)发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是()。

A.税务师发生变化的

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务代理委托协议约定的代理期限届满

D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

【 参考答案及解析】

答案解析：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。

答案解析：本题考核外出经营报验登记。纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证道主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》

。

答案解析：税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其涉税服务，涉税服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事税务代理活动必须遵循自愿委托原则。

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答案解析：涉税服务不同于一般民事代理服务，涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受涉税服务人资格、涉税服务范围及委托事项的限制。

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答案解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税服务关系的变更;选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止;选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。

1.根据行政许可法律制度的规定，被许可人以欺、贿赂等不正当手段取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在()内不得再次申请该行政许可。

1.下列关于行政许可与行政登记的说法中，正确的有()。

A.一般纳税人登记、收养登记属于行政确认类型的行政登记行为

B.行政许可的目的在于对行政相对人的行为事先加以严格控制，其作用的对象是法律作一般性禁止的行为

C.行政许可的目的在于建立一种秩序，是国家进行法律控制的辅助手段

D.行政许可的结果是被许可人获得从事某种行为的资格和权利

E.行政登记在大多数情况下属于履行义务

2.根据行政许可法律制度的规定，下列选项中，属于普通许可的有()。

A.集会游行示威许可

B.爆炸品生产运输许可

C.快递业务经营许可

D.海域使用许可

E.商业银行设立许可

3.根据《行政许可法》的规定，下列各项中，属于行政许可项目的有()。

A.销售易燃性危险品

B.家用电器的检验

C.民用飞机有关设备的设计

D.民办非企业单位登记

E.企业一般纳税人资格认定

4.我国《行政许可法》首次确立了信赖保护原则，信赖保护原则的内涵有()。

A.符合法定条件、标准的，申请人有依法取得行政许可的平等权利，行政机关不得歧视

B.公民、法人或者其他组织的合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿

C.公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可

D.依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让

E.行政机关依法变更或者撤回已经生效的行政许可的，对公民、法人或者其他组织造成损失的，应当予以补偿

5.根据行政许可法律制度的规定，下列属于行政许可事项的有()。

A.道路交通事故责任认定

B.一般纳税人资格认定

C.火灾事故原因认定

D.公司设立登记

E.对纳税人延期申报的核准

【 参考答案及解析】

答案解析：选项C：行政登记的目的在于建立一种秩序，是国家进行法律控制的辅助手段，其指向的对象是法律、法规规定应当由行政机关以书面进行记载的事实。

答案解析：选项CD：属于特许。

答案解析：选项E：属于行政确认项目。

答案解析：(1)选项A：符合法定条件、标准的，申请人有依法取得行政许可的平等权利，行政机关不得歧视，这是公开、公平、公正原则的内容。(2)选项B：公民、法人或者其他组织的合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿，这是救济原则的内容。(3)选项CE：信赖保护原则的基本含义是，行政相对人基于行政机关的行为或承诺所形成的正当期待所产生的信赖利益，应当予以法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。(4)选项D：依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让，体现的是行政许可不得转让原则。

答案解析：选项ABC：属于行政确认。区别行政许可与行政确认的关键标准是，如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前，则是行政确认;如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之后，则属于行政许可。

多选题

1.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有()。

A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除

B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

E.财产保险企业2018年发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除煺保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

2.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有()。

A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除

3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。

A.未投入使用的仓库

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.以经营租赁方式租出的固定资产

4.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有()。

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失

B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失

D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失

E.制造企业因管理不善导致的塬材料丢失的损失

5.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有()。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年

B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【参考答案及解析】

1.【答案】ADE。解析：选项B：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除;选项C：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【答案】BDE。解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;以转账方式支付的手续费及佣金，可以按照规定在企业所得税前扣除。选项C：企业支付给个人的手续费及佣金支出，符合规定的，是可以在企业所得税前扣除的。

3.【答案】CD。解析：选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的;选项B：以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除;选项E：以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

4.【答案】ABD。解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)企业各项存货发生的正常损耗;

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

5.【答案】BCE。解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除;其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。选项D：总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。