出口退税税务师计算题

出口退税作为国际贸易中的重要概念，也是外贸业务的利润来源。因此关于出口退税的核算问题成为eBay卖家关注的话题。出口退税是指将出口货物的国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税与以退还的政府行为。出口退税计算公式出口退税的实质：免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。出口退税实质，不过是把用户的留抵进项变成现金退回给用户．而在这个同时用户的进项也被吃掉同样的数额，不能再参与以后的抵扣。免、抵、退税计算公式生产企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口货物，计算免、抵、退税的基本公式为：当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）- 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率 -退税率）当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额增值税的核算企业应纳税额的计算用扣税法，即将当期销项税客抵扣进项税客后的余客为应纳税额，故增值税的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额这就是说，增值税的核算是一种负债核算，具有代收代缴性质，并且增值税会计核算方法是由增值税的特点、政策和计算方法决定的。核算企业需要预计应交税金的各种税金，在提取或预先收取税金时，计入该科目的贷方，缴纳时计入该科目的借方，期末余额一般在贷方，反映企业就交而末交的税金，若期末余额在借方，则表示本期企业多交了税金，或者，反映其他规定，如上期末抵扣完的进项项税额等。核算和反映是会计的基本职能，所以要在税务局进行免、抵、退。在海关办理进出口业务。出口退税公式1、当出口货物的征税率与退税率一致时应退税额=购进货物的进项金额*出口退税率=出口货物的进项税额2、当出口货物的征税率与退税率不一致时应退税额=购进货物的进项金额*出口退税率=出口货物的进项税额-出口货物不与退税的税额。

退税额=（增值税发票金额）（1+增值税率）*出口退税率。例如：货值100万人民币，增值税率为17%，退税率为13%，则：1000000*元人民币退税=开票价格*退税率出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

1.先计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额＝0(假设无内销)-(5800*17%-6000*(17%-9%))-0（假设为零）=-(843-480)=-363

其中:

当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=4802.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=5403.当第1.项计算结果为正数时,不退税;

当第1.项计算结果为负数时,要将第.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额. |-363|<540故。就单纯该单而言，你的退税为363.你的利润＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.

扩展资料：

出口退税主要实行两种办法：

1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；

2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物。

除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

参考资料：百度百科——出口退税

出口退税的计算标准如下：1、出口退税计算公式如下：（1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*征税率－当期全部进项税额；（2）当期应退税额＝出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税税率。2、出口退税计算公式的说明如下：（1）当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额；（2）外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价；计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改；（3）企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税；（4）应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。【法律法规】《中华人民共和国对外贸易法》第十五条 国务院对外贸易主管部门基于监测进出口情况的需要，可以对部分自由进出口的货物实行进出口自动许可并公布其目录。实行自动许可的进出口货物，收货人、发货人在办理海关报关手续前提出自动许可申请的，国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构应当予以许可；未办理自动许可手续的，海关不予放行。进出口属于自由进出口的技术，应当向国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构办理合同备案登记。第十六条 国家基于下列原因，可以限制或者禁止有关货物、技术的进口或者出口：（一）为维护国家安全、社会公共利益或者公共道德，需要限制或者禁止进口或者出口的；（二）为保护人的健康或者安全，保护动物、植物的生命或者健康，保护环境，需要限制或者禁止进口或者出口的；（三）为实施与黄金或者白银进出口有关的措施，需要限制或者禁止进口或者出口的；（四）国内供应短缺或者为有效保护可能用竭的自然资源，需要限制或者禁止出口的；（五）输往国家或者地区的市场容量有限，需要限制出口的；（六）出口经营秩序出现严重混乱，需要限制出口的；（七）为建立或者加快建立国内特定产业，需要限制进口的；（八）对任何形式的农业、牧业、渔业产品有必要限制进口的；（九）为保障国家国际金融地位和国际收支平衡，需要限制进口的；（十）依照法律、行政法规的规定，其他需要限制或者禁止进口或者出口的；（十一）根据我国缔结或者参加的国际条约、协定的规定，其他需要限制或者禁止进口或者出口的。

外贸出口退税计算公式，进来看看吧

出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离 境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出 口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。 特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据 出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口， 不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如 果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的 货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农 产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问题， 对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出 口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％， 则分别按3％和6％的退税率计算退税。 （二）计算方法 准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于 计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。 但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关 计算公式如下： 1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额＝计税依据×适用退税率 2.委托加工收回后出口的货物 应退税额＝原材料金额×退税率＋工缴费金额×14％ 3.进料加工复出口货物 应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额 销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额 出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开 具"进料加工贸易申请表"后，从企业应退税款中扣除。 （三）具体计算实例 某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下（年初无库存）： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额元，税额元，已出口20000公斤； 2.&127;购进盐36000公斤，金额元，税额元，尚未出口； 3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具"进料加工贸易申请表"，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额元，增值税额元，消费税额 元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口； 4.购进蒽醌3000公斤，金额元，税额元，已出口1000公斤； 5.购进林可霉素1250公斤，金额元，税额元，已全部出口； 6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）； 7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨； 8.购进扑热息痛10000公斤，金额元，税额、元，已全部出口； 9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额元，已出口100000双； 10.购进分散蓝1500公斤，金额元，税额元，已出口。 在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下： （1）确定计税依据 根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为： ①柠檬酸 ×20000＝（元） ②轮胎及加工费 元和120000（元） ③蒽醌 ×1000＝58547（元） ④林可霉素 元 ⑤汽油 360000200000×100000＝180000（元） ⑥薄荷油300000020×10＝1500000元 ⑦扑热息痛 （元） ⑧乳胶手套 866640240000×100000＝361100（元） ⑨分散蓝 元 本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。 （2）确定退税率 出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6％、轮胎工缴费为14％外，其余 均为9％，轮胎消费税退税率为10％，汽油消费税单位退税额为元升。 （3）计算应退税额 本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸 应退增值税额＝×9％＝（元） ② 轮胎 应退增值税额＝×9％＋120000×14％＝（元） 应退消费税额＝×10％＝（元） ③ 蒽醌 应退增值税额＝×9％＝（元） ④ 林可霉素 应退增值税额＝×9％＝（元） ⑤ 汽油 应退增值税额＝×9％＝16200（元） 应退消费税额＝100000×＝20000（元） ⑥ 薄荷油 应退增值税额＝×6％＝90000（元） ⑦ 扑热息痛 应退增值税额＝×9％＝（元） ⑧ 乳胶手套 应退增值税额＝×9％＝32499（元） ⑨ 分散蓝 应退增值税额＝×9％＝（元） ⑩ 销售进口料件应抵减退税额＝×9％＝129600（元） 该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税元；应退消费税元，合计应退税额元。 二、出口退税的申报 出口退税申报，指已办理出口退税登记的出口企业，在产品实际出口以后，向主管出 口退税的国税机关申请退还其出口产品税款的过程。 （一）出口退税申报的程序和要求 1.出口退税申报程序 外贸企业出口货物申请退税，应用计算机生成（实行出口退税计算机管理的企业）或 手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细 表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格，并提供办理出口 退税所需的凭证资料，先报外经贸主管部门稽核签章，然后再报主管出口退税的国税机关 申请退税。 2.申请出口退税的凭证 外贸企业办理出口货物退税，一般必须提供以下凭证： （1）购进出口货物的专用发票（税款抵扣联）或普通发票； （2）购进出口货物对应的、经银行签章的税收（出口货物专用）缴款书； （3）出口货物销售明细帐； （4）盖有海关验讫章的《出口货物报关单<出口退税联>》； （5）盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单<出口退税专用联>》； （6）出口销售发票； （7）委托代理出口的货物，还需提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"代理出口货物证明"和代理出口协议副本。 3.出口退税申报的要求 （1）出口企业只有在货物报关出口并在财务上作销售处理后方可申报退税； （2）出口企业必须在主管出口退税的国税机关规定的时间申报退税。上一出口退税年度（再上年12月至上年11月）出口的货物应在下一年3月底之前申报完毕，过期退税国税机关不予受理； （3）出口企业应将申报出口退税的有关凭证按照《出口货物退税申报明细表》和《出口 货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册，以便于审核； （4）实行出口退税计算机管理的外贸企业，还应报送出口退税申报软盘。 （二）计算机申报退税操作方法 1.采集退税所需的增值税进货凭证和申报明细数据 （1）增值税进货凭证的录入：以增值税专用税票为准（13位码），不录入专用发票数据，录入时按类似报关单号码规则填列。 进货凭证号为"11位码 ＋ 01" ｜｜ 税票右上角 扩展码（第一笔商品01、第二笔商品02……） （2）出口收汇核销单的录入：号码为9位码，即核销单右上角33加后面7位码，录入时左对齐填列。 （3）报关单号的录入： 报关单号为"报关单编号＋空号＋条数码" ｜ ｜｜ 9位1位2位 ｜ ｜ 0 第一笔01、第二笔02…… （4）商品码的录入 ① 出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码，标志为："＊"。 ② 允许追加标准商品码下的名称、单位（非标准计量单位），为该公司的自加商品码，且必须用10位码（其前8或9位须为标准商品码）。若企业开始用标准商品码申报，年中对此商品又按自加商品码申报，则可能造成前后数据不符，故在商品码管理中不允许如此追加商品码，同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。 ③ 原商品码库中的商品码（即对应的信息）为标准商品码，标志为："T"。商品码库 中有些商品计量单位设置为标准计量单位，不允许修改。消费税从量定额征税商品的计量 单位，不论是否标准计量单位，均不允许修改。 （5）代理证明的录入：只录入《代理出口货物证明》编号，不录入报关单号。 （6）特殊填报数据录入：调拨增值的出口货物，其完税分割单正常录入，增值部分缴款 书只录金额，不录数量；委托加工主要材料应填报加工后成品数量，其余材料、加工费等 应填报数量为0，金额、税款按专用税票填列。 2.汇总并查询申报数据首先汇总申报数据，再查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总合计数必须与《出口货物申报明细表》各栏次汇总合计数相吻合，方可直接生成申报数据。 若有错误，请选择错误数据查询及调整，用外加功能"X"找出错误的原因并修改。用"L" 键比较数据出错所在。 3.打印退税报表，生成退税申报软盘 采集录入的出口退税数据经汇总修改后，即可打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格，并生成出口退税申报软盘。

举个例子：你的产品增值税为17%，出口退税率为13%，如果你的中货值是人民币那么退税应该是（11700（1+17%））*13%=套用这个公式就行了。