税务师考试水资源税题库

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是( )。

A. 个体工商户在境内开采天然气

B. 外商投资企业在境内开采煤炭资源

C.境内某企业销售外购的金属矿

D.境内某盐场销售生产的井矿盐

2. 下列关于资源税的说法，正确的是( )。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税属于特定行为税

C. 出口原煤不需要缴纳资源税

D. 目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿 产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而 征收的一种税

多选题

3.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有( )。

A. 纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7%

B. 由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

C. 城市维护建设税实行地区差别比例税率

D. 纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为 7%

E. 纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 3%

4. 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B. 收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C. 纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税实行定额税率

E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

5. 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。

A. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

B. 烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所

C. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内申报纳税

E.烟叶税按月计征

【参考答案及解析】

1. 【答案】C。解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项 C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。

2. 【答案】D。解析：选项 A，进口原煤不征收资源税;选项 B，资源税属于资源税类;选项 C，出口原煤需要缴纳资源税。

3. 【答案】BCD。解析：选项 A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项 E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 5%。

4. 【答案】ABC。解析：选项 D：烟叶税实行比例税率，税率为 20%;选项 E：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

5. 【答案】ABCE。解析：选项 D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。

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单选题

1.某煤矿2019年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元;另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2019年2月应缴纳的资源税为( )万元。

2.下列关于水资源应纳税额计算的表述中，错误的是( )。

A.水资源税实行从量计征

B.疏干排水的实际取用水量按照排水量确定

C.水力发电冷却取用水应纳税额为实际取用水量×适用税额

D.火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额为实际发电量×适用税额

3.下列各项中，免征资源税的是( )。

A.稠油

B.高凝油

C.高含硫天然气

D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气

多选题

4.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

A.在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，不需要考虑作为副产品的元素成分及有关因素，以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

C.自2018年4月1日至2021年3月31日，页岩气资源税减征30%

D.岩金矿选冶后形成的尾矿进行再利用的，一律按照原矿计征资源税

E.水资源的征税对象为地表水和地下水

5.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。

A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

E.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天

【参考答案及解析】

1.【答案】C。解析：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2019年2月应缴纳的资源税=200×8%+21×500×80%×8%=688(万元)。

2.【答案】C。解析：水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水应纳税额=实际发电量×适用税额。

3.【答案】D。解析：对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

4.【答案】BCE。解析：选项A：在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目;选项D：岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。

5.【答案】BCDE。解析：选项A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

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《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列各项中，需要缴纳资源税的有( )。

A.开采销售原煤

B.销售居民生活用煤炭制品

C.销售已税原煤加工的洗选煤

D.进口原油

E.销售充填开采置换出来的煤炭

2.下列各项中，应征收资源税的有( )。

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.衰竭期煤矿开采的煤炭

D.与原油同时开采的天然气

E.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

3.下列关于水资源税的说法正确的有( )。

A.水资源税目前在全国10省(市)范围内试点

B.水资源税采用从量定额的征收方式

C.水资源税计税依据是实际耗水量

D.水资源税的征收范围仅限取用地下水

E.规定限额内的农业生产取用水免征资源税

4.下列关于水资源税税额标准确定的说法正确有( )。

A.地下水税额标准要高于地表水

B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额

E.取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额

5.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有( )。

A.出口煤炭免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批

E.对充填开采置换出来的煤炭实行减税审批

【 参考答案及解析】

1.【答案】AE。

解析：选项BCD不缴纳资源税。

2.【答案】BCD。

解析：进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税;对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%;家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不缴纳水资源税。

3.【答案】ABE。

解析：水资源税计税依据是实际取水量;水资源税的征收范围包括取用地表水和地下水。

4.【答案】ABC。

解析：对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

5.【答案】BCD。

解析：选项A：进口应税矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品也不免征或者退还已纳的资源税;选项E：对衰竭期开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。