注册会计师税抵扣

1动产而且适用于生产经营用的（即可以进行流转）可以抵扣，不动产不可抵扣
2不一定，和1中的说法一样
（我今年考注册会计师税法，正在复习）

订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税
注：（1）办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。
（2）保证所录入的发票税款金额与财务中的销项税一致，并且当月增值税销项=（收入+其他业务收入）×17%。
（3）增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。
（4）清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。
（5）抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。
（二）抵扣
收受主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册
注：（1）计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。
（2）及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。
（三）申报税款
每月10日前填写各类税款申报表——→传主管岗审核——→财务部长签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存
注：（1）增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。
（2）填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。
（3）各类税款申报金额以相关税法为依据。
（4）领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。
（5）全年申报表应按税种分类装订成册。
（四）代办出口退税相关手续
复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出税申报表——→传主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票
（五）税款交纳
1、申报月度资金计划
月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核

一、注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证。
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证。
（3）国家税务和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。所以，税务师事务所可以承办此项鉴证业务。

二、“如果一定要会计师事务所出具鉴定报告，则这种小额的资产损失申报的费用反而比税前抵扣的税额高，企业只能被迫放弃小额损失的税前抵扣，是否合理？”
个人观点认为：可以这样认为。

这个比较复杂，注册会计师教材里，增值税那部分有细致的讲解。具体是，先抵，再剔，再算限额，再比较，得出答案。比如一个公司本月内销销项税60万元，出口500万元，本月进项税100万元，出口及内销税率17%，退税率13%。
先抵。60-100=-40再剔（就是免抵退不允许免征和抵扣的部分）
500*（17%-13%）=20万元 ,计算限额（就是最多可以退多少）500*13%=65万元然后1和2相加=-和65相比较，退小的，也就是本期可退20万元。余下的45万元，下期抵扣，，，，

看看注册会计师叶青老师的讲义就可以了 （一）“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用
　　“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。　　“免、抵、退”的计算分两种情况：
　　（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：　　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　
　　第三步——算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货的退税率
　　第四步——比较确定应退税额：
　　第五步——确定免抵税额
　　【例题3·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2022年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的额折合200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
　　[答疑编号911020903]
　　【解析】
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
　　（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额
　 　即该企业当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
　　 当期免抵税额＝26－12＝14（万元）