注册会计师年检记录

第三章 存货监盘程序

第十一条 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

第十二条 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。

第十三条 注册会计师应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。

第十四条 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。

第十五条 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整。

第十六条 如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。

第十七条 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

第十八条 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。

第十九条 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

第二十条 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施下列审计程序：

1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；

2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

第二十一条 注册会计师应当复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。

第二十二条 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。

第二十三条 在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。

第二十四条 如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。

扩展资料

第二十五条 如果由于被审计单位存货的质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师实施的替代审计程序主要包括：

1、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；

2、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；

3、向顾客或供应商函证。

第二十六条 如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效，

对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

第二十七条 对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

第二十八条 当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：

1、查阅前任注册会计师工作底稿；

2、复核上期存货盘点记录及文件；

3、检查上期存货交易记录；

4、运用毛利百分比法等进行分析。

参考资料来源：百度百科——中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘

摘要亲，是要审验的，在每年年初年审。咨询记录 · 回答于2022-10-17会计师事务所年检会检查注会人数吗亲，是要审验的，在每年年初年审。执业注册会计师需要每年参加注协组织的后续教育培训，达到培训学时，在次年由所在会计师事务所统一到省注协进行年检。非执行注册会计师考过了资格没有在事务所执业，无签字权每年也要到省注协办理年检，不强制后续教育。会计师事务所需要审验注册会计师人数和资质吗你没理解我的问题要审验的的每年年初对会计师事务所资质审验的时候，依然需要检验人数是吧是的，每个会计师事务所至少有5名注册会计师（包含负责人）。

注册会计师没有期限规定的，只是要年检。注册会计师证每个年度需经主管的财政机关或当地注册度会计师协会检验一次，并加盖检验印章，申请检验的时间和手续，由主管的财政机关或当地注册会计师协会确定。

年度检验的内容包括：

1、是否仍在执行业问务;

2、是否完成了规定的培训要求;

3、如果是兼职注册会计师，在进行检验日以前的一个年度内执业时间是否累计达到3个月以上;

4、是否发生过答违纪、违法和违反工作规则行为以及处理情况。

年度检验情况，由主管的财政机关或当地注册会计师协会做出相专应记录。对于达到上述1、2、3项要求或虽有第4项事情，但情节轻微且已作了检查纠正的，视为通过检验，否则不予通过检验。

1是提前确认收入，应调减上年度收入，同时调增预收账款，应作如下调整：
借：以前年度损益调整 300 000
贷：预收账款 300 000
（2）针对A记录，注册会计师应核对应收账款明细账、主营业务收入明细账和银行存款日记账，检查记账凭证后是否附有发票、发货单，检查赊销是否经批准，检查合同；
针对B记录，检查2022年12月和2022年1月银行存款对账单；
针对C记录，检查发货单。
（3）第一步，确定监盘日账面应有余额和实际余额是否相符。
2022年2月25日应有余额＝2022＋3000－4000＝1000元。和监盘实存数相符。
第二步，确定。2022年12月31日应有余额
2022年12月31日应有余额＝1,000＋165,500 - 165,200 ＝ 1,300元。与2022年12月31日账面数相比少700元。
（4）确定重要水平：
报表层重要水平计算值＝4,225,000＊15%＝633,750元,重要水平确定为600,000元
经修改后的错报金额仅为700元,远远低于重要水平,注册会计师可签署无保留意见的审计报告报告内容可自己完成

没有期限规定的，只是要年检，具体情况如：
注册会计师证每个年度需经主管的财政机关或当地注册会计师协会检验一次，并加盖检验印章。申请检验的时间和手续，由主管的财政机关或当地注册会计师协会确定。年度检验的内容包括：
是否仍在执行业务；
是否完成了规定的培训要求；
如果是兼职注册会计师，在进行检验日以前的一个年度内执业时间是否累计达到3个月以上；
是否发生过违纪、违法和违反工作规则行为以及处理情况。
年度检验情况，由主管的财政机关或当地注册会计师协会做出相应记录。对于达到上述1、2、3项要求或虽有第4项情事，但情节轻微且已作了检查纠正的，视为通过检验，否则不予通过检验。