内控答案注册会计师

《企业内部控制审计指引》第十一条规定： 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要原则，至少应当关注： 　　（一）与内部环境相关的控制； 　　（二）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制； 　　（三）企业的风险评估过程； 　　（四）对内部信息传递和财务报告流程的控制； 　　（五）对控制有效的内部和自我评价所以答案选：A、B、C、D

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　　1）风险的重要；（2）重大错报发生的可能；（3）涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的质；（人工控制、自动化控制）；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效。如果预期有效，进一步审计程序必须包括控制测试。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质程序。上海高顿祝您生活愉快考试顺利！

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摘要（1）【正确答案】（1）不恰当。（5分）注册会计师应当专门针对特别风险实施实质程序／仅实施控制测试不能获取充分、适当的审计证据。（7分）（2）不恰当。（5分）注册会计师应当了解业务流程层面的内部控制。（5分）（3）不恰当。（5分）应当将实际执行的重要作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（7分）（4）不恰当。（5分）在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。（7分）（5）不恰当。（5分）甲公司采用高度自动化处理，仅实施实质程序无法获取充分、适当的审计证据／应当实施控制测试。咨询记录 · 回答于2022-10-27A会计师事务所负责审计上市公司2022年度财务报表，部分审计工作底稿摘录如下：1、A注册会计师拟采用突击检查的方式进行库存监盘。2、审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为电子档案，同时销毁纸质档案。3、甲公司层拒绝提供与财务报表相关的书面声明，注册会计师拟发表否定意见。4、A注册会计师邮寄询证函时，在核实甲公司提供的被询证联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是在邮局投递。5、A注册会计师计划在审计报告日后对甲公司2022年度财务报表形成的重大判断和结论进行复核。针对以上5点，注册会计师做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由（1）【正确答案】（1）不恰当。（5分）注册会计师应当专门针对特别风险实施实质程序／仅实施控制测试不能获取充分、适当的审计证据。（7分）（2）不恰当。（5分）注册会计师应当了解业务流程层面的内部控制。（5分）（3）不恰当。（5分）应当将实际执行的重要作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（7分）（4）不恰当。（5分）在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。（7分）（5）不恰当。（5分）甲公司采用高度自动化处理，仅实施实质程序无法获取充分、适当的审计证据／应当实施控制测试。

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　　所谓建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位当局，必要时，可出具建议书。

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《新企业内部控制规范》

　　一、单项选择题
　　内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（ ）。
　　A内部牵制阶段
　　B内部控制制度阶段
　　C内部控制结构阶段
　　D内部控制框架阶段
　　【答案】A

　　为保证审计的，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（ ）年。
　　A1
　　B3
　　C5
　　D10
　　【答案】B

　　（ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行检查，评价内部控制的有效，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
　　A内部环境
　　B控制活动
　　C信息与沟通
　　D内部
　　【答案】DA

　　定量评估的方法主要有：概率技术、（ ）、压力测试法、敏感分析等。
　　A集体讨论
　　B情景分析
　　C问卷调查
　　D标杆分析
　　【答案】D

　　预算控制的过程包括（ ）。
　　A编制、审定、分析、考核、奖惩
　　B编制、审定、执行、考核、奖惩
　　C审定、执行、分析、考核、奖惩
　　D编制、审定、执行、分析、考核、奖惩
　　【答案】A

　　在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。
　　A支付申请→支付审批→办理支付
　　B支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
　　C支付申请→支付复核→办理支付
　　D支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
　　【答案】B

　　下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（ ）。
　　A大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
　　B一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
　　C一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议
　　D小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式
　　【答案】C

　　（ ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
　　A内部控制
　　B内部
　　C内部
　　D内部会计控制
　　【答案】C

　　PB受证券交易委员会的，但不属于机构，PB的每个委员都是全职的服务人员，他们不能受雇于“PB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（ ）年，每人最多两任。
　　A3
　　B5
　　C10
　　D12
　　【答案】A

　　内部控制的目标是（ ）。
　　A绝对保证财务报表是公允的，是合法的
　　B合理保证财务报表是公允的，是合法的
　　C绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效，促进企业实现发展
　　D合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效，促进企业实现发展
　　【答案】C

　　SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（ ）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金或有权益酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。
　　A6
　　B12
　　C24
　　D48
　　【答案】A

　　《法案》要求公司高级人员对财务报告的真实宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（ ）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（ ）年监禁。
　　A15；20
　　B20；15
　　C10；20
　　D20；10
　　【答案】A

　　2022年修订的（ ）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
　　A《会计法》
　　B《注册会计师法》
　　C《内部会计控制规范——基本规范》
　　D《商业银行内部控制指引》
　　【答案】C

　　（ ）是企业及时识别、分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
　　A内部环境
　　B风险评估
　　C控制活动
　　D内部
　　【答案】D

　　（ ）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
　　A风险降低
　　B风险规避
　　C风险分担
　　D风险承受
　　【答案】B

　　（ ）是直接运用定术语描述风险发生可能的高低以及其对目标的影响程度。
　　A分析方法
　　B比率分析方法
　　C定分析方法
　　D定量分析方法
　　【答案】D

　　下面有关内部控制的说法中错误的是（ ）。
　　A内部控制的思想是以风险为导向的控制
　　B内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、层、监事会都需要参与进来，但不包括员工
　　C内部控制是一种，是对风险的
　　D内部控制是一种合理保证
　　【答案】A

　　下列有关内部环境的说法中错误的是（ ）。
　　A企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系
　　B员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制
　　C内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
　　D内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、会计和内部控制检查
　　【答案】C。

　　下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（ ）。
　　A企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
　　B内部控制有效是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证
　　C内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷
　　D企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效的评价，不包括运行有效的评价
　　【答案】C

　　下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（ ）
　　A对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付
　　B同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务
　　C企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度
　　D企业应当根据本单位生产经营特点和要求，选择合理的成本费用核算方法
　　【答案】C

　　下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是（ ）。
　　A考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质
　　B年终考核是指企业于每年年末，对员工本年度的工作情况进行全面综合的评价
　　C物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇
　　D董事、经理及其他高级人员的离职应当进行离任审计
　　【答案】D
　　。

　　货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定因素是（ ）。
　　A决策者
　　B员工的职业道德
　　C员工的业务素质
　　D内部审计
　　【答案】D

　　以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（ ）。
　　A会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程
　　B企业出纳人员可以兼任电算化员，兼任记账凭证的审核工作
　　C企业应当建立信息化会计档案制度
　　D信息化会计档案是指存储在磁介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表包括报表格式和计算公式等数据
　　【答案】A

　　并购交易中的不相容岗位不包括（ ）。
　　A并购合同协议的订立与相关会计记录
　　B并购交易的申请与审批
　　C并购交易的审批与执行
　　D并购合同协议的订立与审核
　　【答案】D
　　【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

　　以下说法中不正确的是（ ）。
　　A 书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式
　　B 口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下
　　C 为了便于，内部报告只采用定期报告形式
　　D 公司董事会是公司重大信息的机构
　　【答案】A

　　二、多项选择题
　　内部控制是由企业（ ）、（ ）、（ ）实施的旨在实现控制目标的过程。
　　A董事会
　　B监事会
　　C股东
　　D经理层和全体员工
　　【答案】AD

　　2022年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险整合框架,COSO框架的构成要素包括（ ）。
　　A内部环境、目标设定
　　B事项识别、风险评估
　　C风险应对、控制活动
　　D信息与沟通、监控
　　【答案】A

　　上市公司会计委员会（PB）的成立是注册会计师体制的一次重大改革，在此之前，注册会计师体制都是以行业自律为主，PB的出现使明显有了干预的质。其职责主要包括（ ）。
　　A登记执行上市公司审计的会计师事务所
　　B制定审计相关准则和制度
　　C检查会计师事务所的执业质量
　　D调查和处罚违规的会计师事务所
　　【答案】ABD

　　审计委员会的职责包括（ ）。
　　A负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并其工作
　　B受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告
　　C可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉
　　D有权雇用的法律顾问或其他咨询顾问
　　【答案】ACD

　　SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（ ）。
　　A层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
　　B层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效在该财政年度终了出具的评价
　　C治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告
　　D治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效在该财政年度终了出具的评价
　　【答案】A

　　中国内部控制标准体系包括（ ）。
　　A企业内部控制应用指引
　　B企业内部控制评价指引
　　C企业内部控制指引
　　D企业内部控制基本规范
　　【答案】AD

　　企业建立与实施内部控制的原则包括（ ）。
　　A全面原则
　　B重要原则
　　C成本效益原则
　　D及时原则
　　【答案】AD
　　【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面原则、重要原则、成本效益原则、制衡原则、适应原则。

　　审计委员会负责企业内部控制，内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（ ）。
　　A知识能力
　　B专业胜任能力
　　C良好的职业守
　　D
　　【答案】AD

　　企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（ ）。
　　A员工的聘用、培训、辞退与辞职
　　B员工的薪酬、考核、晋升与奖惩
　　C关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度
　　D掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制规定
　　【答案】ACD

　　下列关于不相容职务的说法中，正确的有（ ）。
　　A授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离
　　B保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离
　　C保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离
　　D执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离
　　【答案】ACD

　　内部沟通的方式包括（ ）等。
　　A政策、手册
　　B财务报表、备查簿
　　C内部刊物
　　D口头交流、内部网络
　　【答案】D

　　内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（ ）。
　　A财务会计报告流程
　　B绩效考核文档
　　C与收款循环控制文档
　　D公司财务报告
　　【答案】A

　　在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（ ）工作
　　A会计档案保管工作
　　B会计档案销毁工作
　　C债权债务账目的登记工作
　　D固定资产的登记工作
　　【答案】A

　　企业采购业务的不相容岗位至少包括（ ）。
　　A请购与审批
　　B供应商的选择与审批
　　C采购合同协议的拟订、审核与审批
　　D采购、验收与相关记录
　　【答案】A

　　赊销信用的包括两部分内容，即（ ）。
　　A制定赊销额度
　　B日常赊销
　　C长期赊销
　　D赊销事后
　　【答案】AD

　　企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（ ）。
　　A风险评估
　　B内部环境
　　C风险评估
　　D信息与沟通
　　【答案】A
　　【解析】内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部。

　　企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（ ）。
　　A全面原则
　　B适应原则
　　C重要原则
　　D制衡原则
　　【答案】ABD

　　全面预算工作不相容岗位一般包括（ ）。
　　A预算审批与预算执行
　　B预算执行与预算考核
　　C预算编制与预算审批
　　D预算编制与预算调整
　　【答案】AD

　　预算调整的程序一般包括（ ）。
　　A预算调整的申请
　　B预算执行情况的分析
　　C在预算年度开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行
　　D预算调整的
　　【答案】ACD

　　成本费用内部控制的目标主要包括（ ）。
　　A保证各项成本费用开支的合理
　　B保证各项成本费用的合法
　　C加强成本费用的，提高经济效益
　　D保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料
　　【答案】ABD
　　待续～～～～～～～