注册会计师被偷税漏税

对偷税的处罚:依据新《刑法》第二百零一条规定,
犯偷税罪,偷税数额占应缴税额10%以上不满30%且偷税数额在10000元以上不满10万元，或因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；
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对偷税的处罚:依据新《刑法》第二百零一条规定,
犯偷税罪,偷税数额占应缴税额10%以上不满30%且偷税数额在10000元以上不满10万元，或因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；

我觉得有必要，税务局的不就是要看看别人有没有偷税漏税，学了注册会计师后，既了解会计又了解税务，才能够提高自己的素质，为以后的提升带来帮助，因为你不是学会计的，我建议你先考税法和经济法，然后要补一补会计知识，从基础会计开始，然后就可以学习注会的会计书。

没有明文的限制，但是对于你们上市材料审批问题，发审委委员会很头疼，通过的难度比较大啊！
IPO审核雷区：重点关注四大涉税问题
IPO申报企业中存在的诸多涉税问题正引起层的强烈关注，税收依赖问题已成为近期IPO企业被否的主要原因之一。
据证券时报记者了解，目前层对IPO申报企业的涉税问题核查重点，主要集中在偷税漏税、欠税补缴、整体变更及分红纳税、税收依赖等四个方面。但另一方面，近期层对申报企业欠税补缴审核标准却有所放宽。
偷税漏税之“瞒天过海”
一位投行人士指出，以往层在审核过程中，关注的重点是申报企业的偷税漏税行为是否存在重大违法违规因素，如果不存在重大违法违规因素且对企业业绩影响较小，就不构成上市的实际障碍。
这使得部分存在严重偷税漏税问题的拟上市企业利用相关法律及IPO审核的漏洞，进行“恶意闯关”。
资深财务人士孙进山指出，在有着严重税收依赖问题的申报企业中，部分地方涉嫌滥用公共资源为企业上市进行不恰当的利益输送。
如某地区于2022年颁布的《处罚偷税漏税欠税行为的暂行规定》中提到，“经县以上税务机关审核认定，纳税人非故意造成工作差错的可以认定为漏税行为；纳税人已按规定申报或承认应纳税款，但因确无纳税能力，超过税务机关规定的纳税期限未缴或少缴税款的为欠税。”
深圳一位注册会计师坦言，很多地方都有类似的税务规定，但在实际作中，该规定很容易被恶意偷税者利用，比如偷税者可以通过非法途径令税务机关将其行为认定为非故意漏税或欠税行为，从而减轻处罚，在法律上也将不构成重大违法违规行为。
针对此种“瞒天过海”的重大偷税漏税行为，层近期调整了应对的办法。层于日前举办的第6次保荐代表人培训会议中指出，如果偷漏税行为严重到违法违规，相关主管部门出具的关于非重大违法违规的证明文件也不会被认可，因为各级税务主管部门都有一定的审批权限，不能越权出具证明文件，涉及1000万以上涉税金额认定的，必须到国税审核。
欠税补缴审核标准放宽
申报企业中存在的欠税补缴问题在以往是层审核的重中之重。
据投行人士介绍，补缴所产生的迟延纳税将会带来税收滞纳金或税务处罚，有可能影响企业上市后的业绩以及股东权益，因此层对此较为关注。
在实际作中，往往是拟上市企业必须补缴完欠税后，再出具税务主管部门的证明，即可被层认可。以去年8月份成功登陆中小板的一家机械类企业为例，该企业招股说明书显示，2022年以前该企业欠缴增值税共计1900万元，但2022年所欠税款已全部缴清，地方税务机关已出具相关证明文件，并且控股股东也做出了相关承诺。
不过，近期层对于欠税补缴的审核标准有所放宽。上述保代培训会中，层指出，“如果发行人存在欠缴税款的，以前是只有补充完毕才能上市，现在政策有所调整，因为并不是税务征管部门，没有追缴税款的义务同样也没有权力，目前只需要企业详细披露有关情况，然后认定行为的质。”
整体变更及分红纳税受严审
申报企业股份制改造时以及各期分红的纳税情况也受到层的高度关注。
以2022年4月登陆A股的一家上市企业为例，该企业招股说明书显示，2022年年中，该企业进行了股份制改造，其中两家法人股东所欠企业所得税近千万元，但这两家股东均于2022年年末时予以缴清，发行人保荐机构和律师事务所均出具了专项的核查意见。
再以深圳另一家中小板上市公司为例，该企业招股说明书显示，该公司实际控制人分别于2022年和2022年分别将所分配利润进行了转增注册资本，两次转增共欠个人所得税近500万元，但该实际控制人于该企业2022年上市前夕进行了一次补缴，中介机构同样对此发表了专项的详细核查意见。
一位投行人士指出，如果申报对于整体变更及分红的纳税问题披露不充分，或者存在重大时，将会构成上市的实质障碍。
层日前在上述保代培训会上亦指出，整体变更及分红纳税情况必须充分披露，审核的关注点在于控股股东、实际控制人是否存在巨额税款未缴纳的情况，是否会影响到控股股东、实际控制人的合规情况及资格，从而影响到发行条件。
绝对禁区：严重的税收依赖
《首次公开发行股票并上市办法》中明确规定，“发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。”
据投行人士介绍，在实际作中，如果税收优惠占各期利润平均达到20%以上将会构成严重的税收依赖，同时将构成IPO的绝对障碍。
据北京一家中介机构的调查显示，在今年年初至7月22日共有20家中小板和主板上会企业被否。其中，因存在严重税收依赖问题被否企业比例达到了20%以上。
以吉林一家拟上市中小板的企业为例，该企业预披露招股说明书显示，该企业下属数家子公司均为高新技术区内的高新技术企业，享受税收优惠，2022年-2022年期间，税收优惠占该公司净利润比例分别为75%、67%和18%。该企业被层认定为存在严重的税收依赖，最终未能过会。
一位投行人士认为，严重的税收依赖将令企业业绩出现极大的不确定。此外，孙进山进一步指出，当一家企业确定上市目标后，地方往往将其当作重点企业予以照顾，这非常容易导致地方滥用公共资源对上市企业进行利益输送。

1、目的：在合理、依法征税的前提下，增加国家的税负收入。
2、研究方面：税务机关的核查、注册会计师的审计、财务人员对税法的掌握和账务处理水平、企业经营者的纳税意识、偷税漏税的风险、税法知识的普及、税负的负担水平、经济业务资金流和物流环节的衔接。

1、 偷税、漏税、避税、节税的区别在哪？ 偷税：违法。只要是因为纳税人的原因少缴税款，不论主观客观，一律视为偷税！后果：A、经济责任：补税 滞纳金（相当于借了高利贷） 罚款（使纳税成本成倍增加：偷税数额不满1万元或 偷税数额占应纳税额不到10%，税务机关追缴偷税款、并处偷税额5倍以下罚款） B、行政责任：提请工商部门销营业执照,采取税收保全和强制执行 C、刑事责任（偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在1万元以上，或因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。）因为税法规定许多行为视同应税行为，比如以房换房没有发生货币交易、房屋抵押，所以纳税人很容易在不经意间产生偷税并达到承担刑事责任的数额，而一旦达到此数额补税为时已晚，司法程序已经启动，税务机关已无权过问，必须移交司法机关，否则税务机关责任人将承担责任。单位犯罪，对单位处以罚金，并对主管人员判处刑罚。市场份额领先的公司更应控制风险确保地位，防止对手的攻击。此外，单位是个人所得税的代扣代缴义务人，如未代扣代缴，被查出后个人所得税将由单位承担。由于力量的不足，一部分人已偷税却不知，一部分人在搏弈因为资产实名制、计算机联网、打击力度、纳税意识是前提，但名人、高收入者已成为税务局重点对象，多人一人，并对其建立专门档案。一些偷税者办理了移民，但未注销中国国籍，外国人在中国尚要纳税，汝能逃乎？君不见，索非亚罗兰数十年而不能返乡！
漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税。 后果：补缴税款（税务机关3年内可以追征；特殊情况追征期可延长到2022年；偷税无限期追征）补税时可争取分期但要注意对流的冲击。不交滞纳金、不罚款（不会使纳税成本成倍增加）。 意义：如果一年漏税100万，国债年利率3%，则相当于得到国家无息贷款100万，一年后补税还本，至少赢利3万元。如果每年漏税100万，补税100万，漏新补旧，则相当于得到一笔永久无息资金。
避税：不违法，但法律亦不鼓励。利用法律漏洞零和搏弈，属非专利技术，所以一般不出书，即使出书也是一些泛泛之谈或过时案例，因为国家一旦掌握便出相应条文反避税。更何况水平差的书偷税明显，严重误导企业。
节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，双赢。
2、哪类企业或个人更需要税务筹划？盈利多的企业或个人：财富已积累到一定程度，风险超过收益，开始将风险视为第一重要因素（设想一人财富上亿而纳税无多，除非个人炒股所得，多半已达到应负刑事责任的数额）；具有超前风险意识，在业界有一定地位，竞争白热化，税收足以影响其竞争力，使其打败N1或被对手攻击（业界N1万众瞩目，很可能因税收问题或伤元气或损兵折将而功亏一篑，饮恨出局，客走他乡；企业亦可聘请税务顾问将税务筹划作为一项福利提供给高收入员工，保其安全，吸引人才，提高自身竞争优势）。 税务筹划是有成本的（筹划费用及实施费用），所以赢利不足，成本大于节税额则不经济。
2022年北京市地税局认定九大行业十六类高收入者：1、金融保险2、电信3、房地产开发4、足球俱乐部5、外企6、星级饭店7、娱乐业8、律师所9、会计师所10、私营企业主11、企业承包人12、建筑承包人13、时装模特14、审计师15、大学教师16、医生17、导游。
防病成本低于治病成本，企业要想以防病为主就要了解税务机关稽查选案的方法： 1、 有没有被举报 2、 有没有前科 3、 是否年检、报表是否平衡 4、 规模大不大 5、 是否常年亏损不纳税或纳税太少 6、 纳税是否突然减少 7、 抽样
3、 税务筹划效果如何衡量？税务筹划第一目标是安全无风险不违法，第二是货币的时间价值，第三是利益最大化，第四才是节税。 万万不可舍本逐末且无度！税务筹划的一个前提是得到税务机关的认可，所以必须与税务机关有良好的沟通！一味追求过度节税而成偷税则得不偿失！（补税交罚款使纳税成本成倍上升，与筹划目的截然相反；名誉等无形资产严重受损；上了黑名单成为每年税务机关检查重点，每年不得不投入大量人财物时间精力应付检查加大成本）一旦翻案还不如当初不做，所以选择税务所要慎之又慎，因为隐患可能几年后才会显现，不能图暂时少交了点税，东窗事发，前功尽弃！偷不成，反失把米。一定要树立安全就是最大的赢利的领导意识！正如审计、评估与中国证券市场共同走过的十年，当开始加大打击力度时，谁是最后赢家才被重新确定。事务所的声誉是由一个一个客户的安全节税积累而成，不可一失足成千古恨。 第二目标货币的时间价值：如果延迟一年纳税或早一年退税100万，国债年利率3%，则相当于得到国家无息贷款100万，一年后补税还本，至少赢利3万元。如果每年都可以延迟纳税或早退税100万，补税100万，延新补旧，则相当于得到一笔永久无息资金。 第三个目标才是税负减轻的衡量：甲企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税250万；乙企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税400万。孰好孰差？必须看相对指标：如果甲企业去年收入1000万，今年收入500万，则税负率由30%上升到50%；如果乙企业去年收入1000万，今年收入2022万，则税负率由30%下降到20%，筹划成功！凡事物极必反，筹划应有一定限度，无节制任意扩大，后果将导致税务机关纳税调整，得不偿失，所以这种扩大不是越大越好，必要时纳点税反而更好。
4、 您一生会遇到四道税是什么？第一道行为税：如签合同、设帐簿要缴印花税 第二道流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，流转税对C+V+M全额征税，不管 你赢不盈利，采用比例税率，有利于效率不利于公平 第三道所得税：第一道企业所得税，第二道个人所得税，第三道未来要开征的社会保障税， 只对盈利M征税，采用累进税率，有利于公平不利于效率 第四道财产税：如房产税、车船使用税、土地使用税、土地增值税、契税以及未来要开 征的遗产税和赠与税，使富不过三代，有利于公平不利于效率
5、 税务筹划的一些特点随着竞争的加剧、两极分化的加剧、财富的积累、打击力度的加强、税法的日益复杂，对税收服务的需求将进入迅速膨胀期（房地产一级市场蛋糕的迅速膨胀已为今后二级市场的税收服务打开了广阔的空间就是一个例证）。对社会分工提出进一步要求，于是注册税务师从注册会计师中分离出来，成为高风险高收益职业。 富人纳税多，税务筹划需求最强烈，是生力军，由于时间的有限、税法的复杂及高风险，注册税务师不必危言耸听，打击力度的加大使需求迅速膨胀，使注册税务师双赢成为可能。如某企业收入1000万，纳税200万，经税务筹划可只纳税100万，如果付税务师事务所50万，则相当于国家替企业买单50万，企业一分没掏还得到50万的好处，而且税务筹划是非专利技术，对于模式定型的企业一旦掌握便可年年如法炮制，不再聘请税务顾问，从第二年开始年年得到100万的好处，第一年付给税务顾问的50万实在是杯水车薪，一劳永逸！何况本质还是国家买单！但若每年情况有变，则应继续聘请税务顾问，因税务筹划如看病，因人而异，而且还是一个渐进的过程，不能苛求一步到位。 经过税务筹划可以少交税，不能说企业自己的会计无能，树业有专攻也，否则注册税务师便不能成为一个的职业。税务筹划是一项艰苦复杂的脑力劳动，如同搞发明创造，需要创新能力，不可能听一下简单介绍就开药方，必须望闻问切，实地考察，根据企业自身特点才能对症下药。
注册税务师的职业道德要求其为企业保密，企业亦应将真实情况及合同告知注册税务师并对税务筹划技术严格对外保密，理由有三：1、企业获得此项技术是花了成本但对应取得了某种优势，一旦为竞争对手无偿取得，则优势丧失，还比竞争对手多付了成本，打击了自己，壮大了竞争对手，对企业极为不利！2、税务筹划技术是有寿命的，一旦税务机关认为某项技术被很多企业采用数便会出台相应条文反避税，则此项技术寿命终结，企业又将增加税负，而且再开发新技术会越来越难，周期也会越来越长，对企业及税务师行业都不利！所以会加速技术的传播速度，缩短技术寿命，加大企业成本，损人不利己！。而少数企业使用影响不大，不会使税务机关认为值得采取反避税措施。3、因税务筹划是非专利技术不受法律保护，少说一句对方不信，多说一句则，凝结着注册税务师多年的心血，一旦，无从起诉。而如果税务顾问同时为竞争对手服务，则企业虽然没有了优势，但也不会比竞争对手成本高，因为税务顾问同样收费，属于利人不损己。 总之，百害而无一利，为企业领导不可不察！！！企业间的保密更甚于对税务机关的保密，所以世界知名咨询公司才会规定客户名称用代号，公文包回家要上锁，飞机上不准办公，电子邮件严格保密，行事不亚于间谍。
某企业去年收入1000万，纳税100万，偷税100万，经过税务筹划仍纳税100万，但将偷税化为节税，化解了风险，优秀的企业领导不可不知；有第一年比较，容易看成果，但若税务顾问第一年就介入（越早介入越好，否则画完了就不好改了，白纸好画），只需纳税100万，没有比较，成果不易考核；而且税务筹划是为企业长期利益，不能做因今年节税而以后年度多交税的短期行为；不能只看某一税种少缴税，而要看整体税负,不能只追求纳税最少化，而要追求利益最大化；经济在一体化，税制在不断演进，只有了解演进趋势，才能未雨绸缪，所以更不易考核，企业领导非明大义者不能区分手艺高下也。
药方开了是否就能药到病除？还要按方抓药，有正确的煎药方法并按时按量服药。有的企业不按方抓药，不按时服药，了人却要将医生告上法庭作垫背，注册税务师之第一高风险也！ 越是病人越投保，信息不对称、道德风险、逆向选择，越是偷税的企业越希望在年审时通过税务师的检查，用税务师的信用加固自身信用，转嫁风险，税务师之第二高风险也！
由于电话咨询不负法律责任，所以电话咨询错误率50%。所以当您咨询之后，最好再通过我所验证一下。