注册会计师行政监管措施

咨询记录 · 回答于2022-11-06[简答题]举例说明注册会计师如何注意增强程序的可预见?因特殊原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可根据情况采取相应替代审计程序。1，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计可采取替代审计程序，例如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录。以获取充分适当的审计证据。2，因不可预见的情况导致的无法在存货盘点现场实施盘点，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。3，由第三方保管或控制的存货。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表重要，注册会计师应采取如下措施。（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状态。（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

摘要您好，很高兴为您解答智通财经APP获悉，11月8日，深圳证监局关于对亚太集团会计师事务所特殊普通合伙及注册会计师陈启生、汪红宁采取出具警示函措施的决定。警示函指出，深圳证监局对亚太集团所执行的格林美股份有限公司格林美，SZ2022年年报审计执业项目开展了货币资金审计专题检查。经查，亚太集团在执业中存在以下问题：一、风险评估程序执行不到位;二、控制测试执行不到位;三、函证程序执行不到位;四、其他实质程序执行不到位;五、出具鉴证报告证据不充分。深圳证监局表示，亚太集团会计师事务所及注册会计师陈启生、汪红宁可在收到本决定书之日起60日内向中国证券委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民提起诉讼。真心希望我的回答能够帮助到您，祝您生活愉快咨询记录 · 回答于2022-11-09对格林美002340sz2022年年报审计执行不到位亚太集团会计师事务所收深您好，很高兴为您解答智通财经APP获悉，11月8日，深圳证监局关于对亚太集团会计师事务所特殊普通合伙及注册会计师陈启生、汪红宁采取出具警示函措施的决定。警示函指出，深圳证监局对亚太集团所执行的格林美股份有限公司格林美，SZ2022年年报审计执业项目开展了货币资金审计专题检查。经查，亚太集团在执业中存在以下问题：一、风险评估程序执行不到位;二、控制测试执行不到位;三、函证程序执行不到位;四、其他实质程序执行不到位;五、出具鉴证报告证据不充分。深圳证监局表示，亚太集团会计师事务所及注册会计师陈启生、汪红宁可在收到本决定书之日起60日内向中国证券委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民提起诉讼。真心希望我的回答能够帮助到您，祝您生活愉快

非行政处罚措施会影响企业上市

　　中国的非行政处罚措施是指中国对证券违法行为施加的一种措施，但该等措施不属于行政处罚（即不属于行政处罚法和相关法律和行政法规中规定的行政处罚类型），同时由于该等措施是调查工作完成后作出的，因此调查、检查措施以及在调查、检查过程中采取的一些措施应不属于非行政处罚措施的范畴。所以《》中的这一概念具有非行政处罚、非法律规定和最终的特点。
　　符合以上特点的非行政处罚措施就应当有29种①：
　　（1）谈话、谈话提醒；（2）重点关注、出具关注函、出具警示函；（3）记入诚信档案；（4）责令改正；（5）指定中介机构进行核查；（（6）要求报送专门报告、提交合规检查报告，要求披露资料；（7）请司法机关禁止其转移、转让或者以其他方式处分财产，或者在财产上设定其他权利；（8）出境机关依法阻止其出境；（9）限制业务活动；（10）限制分配红利；（11）限制向董事、监事、高级人员支付报酬、提供福利；（12）限制转让财产或者在财产上设定其他权利，限制证券买卖；（13）限制董事、监事、高级人员权利；责令保荐机构更换保荐代表人；（14）限制有关股东行使股东权利；（15）责令暂停部分业务，停止批准新业务；（16）停止批准增设、收购营业分支机构；（17）责令暂停或者停止收购、暂停或者终止回购股份活动；（18）暂停履行职务；（19）指定其他机构托管、接管公司；（20）暂不受理业务或业务资格申请、暂缓审核相关申请；（21）责令更换董事、监事、高级人员；（22）责令股东转让股权；（23）一定期间内不受理有关文件、申请或推荐；（24）记入诚信档案并公布；（25）向社会公示违反承诺的情况；（26）认定为不适宜担任相关职务；认定为不适当人选；（27）不予注册登记，从名单中去除；（28）证券市场禁入；（29）撤销证券公司。

增加审计程序的不可预见可以采取以下措施：

1、对某些以前未测试的低于设定的重要水平或风险较小的账户余额和认定实施实质程序；

2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；

3、采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；

4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

因特殊原因

导致无法实施存货监盘，注册会计师可根据情况采取相应替代审计程序。

1、在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计可采取替代审计程序，例如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录。以获取充分适当的审计证据。

2、因不可预见的情况导致的无法在存货盘点现场实施盘点，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

3、由第三方保管或控制的存货。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表重要，注册会计师应采取如下措施。

以上内容参考：百度百科-审计程序

（三）、行政强制措施
除了上述行政责任承担以外，在行政责任的处理认定和执行的过程中，还会有一些行政强制措施的实施，如出境机关阻止出境（税务机关、证券）、扣押（海关、税务）、限制权利或禁止处分财产（证券）等等。这些对高级人员实施违法行为所采取的行政强制措施，不仅影响高级人员自身，而且会影响公司的运营。因此，高级人员一定要以身作则，遵守行政法规，降低相应的法律风险。
（四）、法律法规规定的其他行政责任承担方式
面对目前的经济的纷纭复杂的形势，为有效的规范市场中活动的人员的行为，国家法律还规定了其他一些行政措施来约束和规范人们的行为。这些措施的质上是否属于行政处罚还存在很多的争议，但作为行政责任的承担方式却是无可争议的。
这些行政措施很广泛，在很多法律、行政法规和规章中都有规定，如发布的《证券市场禁入规定》。这些措施，具体包括：责令改正、责令限期拆除、通报批评、公开谴责、行业禁入、停止出口退税权、收缴发票或者停止发售发票、取消任职资格等等。
这其中很大一部分，对于企业的高级人员也是适用的，会对高级人员的利益产生重大的影响。
（五）、来自行业组织的处罚
一般来讲，行业组织是指由法人、其他组织或公民在自愿基础上组成的一种民间非营利社会团体。在形式上种类比较多，主要包括行业协会，商会，同业公会，企业联合，经济组合等许多形式。
现代社会公共事务进一步增多，公共事务日趋多样化与复杂化，于是各国纷纷开始放松管制，将一些权力交还给社会，因而出现了公共的社会化。对本行业的事务进行自律的行业协会，也就在这种背景下应运而生了。行业组织作为社会中介行政组织的一个代表，在和公民之间充当着“杠杆”和“桥梁”：在二者总体利益一致但无可避免地存在冲突和对立的条件下，行业组织作为具有行政质的社团，发挥着平衡和中介的作用。
目前，我国的行业组织很多，全国的主要包括两类。一是指经济领域的行业协会（由从事同一行业生产或经营的企业组成的团体），如证券业协会。二是职业协会（由从事同一职业的人组成的团体），如注册会计师协会等等。
这些行业组织要对公共事务进行行政的，必有其合乎行政法基本原则的权力来源。国外的发达国家，都有相应的行业组织法规，在法律法规的框架内规范运行。如，专门设有《行业组织法》。有些行业组织还具有法律赋予的行政管辖权和处罚权。在我国没有行业协会法，而现有的社团法规也不完善，致使行业组织很难行使自己应有的职能和权利。从我国的现行立法看，其权力主要来自于法律法规的确认、授予。
例如，《注册会计师法》规定，注册会计师协会享有组织实施注册会计师全国统一考试制度的权力，对考试合格人员进行注册登记的权力，依法撤销、收回已获注册的会计师的证书的权力，拟定会计师执业准则权以及检查权。
当然，对于相应的违法行为的行政处罚权，法律直接赋予行业组织的还很少，在更多的情况下，行业组织是配合和执行相关行政部门的处罚。这其中，对于高级人员的影响也是不小的，上述注册会计师协会就享有一定的依法撤销、收回已获注册的会计师的证书的权力。
（六）来自其他组织的处分
除上述组织外，还有一些特殊的组织或法人，在社会经济生活中有重要的作用，依法承担着国家的部分职能，因而具备了一定行政责任的处分权利。
这其中，最具代表的就是证券交易所了。
我国证券交易所是不以营利为目的，为证券的集中和有组织的交易提供场所、设施，履行国家有关法律、法规、规章、政策规定的职责，实行自律的法人。依据《证券交易所办法》的规定，证券交易所有对会员进行，对上市公司进行的职权，因而被赋予了一定的行政处罚的权利，对上市公司和会员的违法行为进行处分。我国的《深圳证券交易所股票上市规则》和《上海证券交易所股票上市规则》均规定了证券交易所处分措施。具体包括：通报批评、公开谴责、公开认定其不适合担任上市公司董事、监事、高级人员、建议上市公司更换董事会秘书等。转自中国法律资讯网