注册会计师企业所得税额

当然可以不委托中介机构，可以自行进行汇算清缴。以下还是直接将实务中一份汇算清缴报告，复制过来看一下吧。（当然涉及公司的信息，我这边已经做了相关处理）企业所得税年度纳税申报鉴证报告**税字[201*] 号****************公司：我们接受委托，对贵公司201*年的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵公司的责任是，按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法；确保贵公司填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人企业所得税法》及其实施条例、《中华人税收征收法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，本着、客观、公正的原则，依据《中华人企业所得税法》及其实施条例、《中华人税收征收法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵公司企业所得税年度纳税申报的真实、准确、完整和合法实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。 经对贵公司201*年（201*年1 月1日至12 月31日） 企业所得税纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人企业所得税法》及其实施条例、《中华人税收征收法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵公司本纳税年度的所得税纳税申报情况。现将鉴证情况报告如下： 一、审核年度利润情况贵公司201*年利润总额为109,20元。 二、鉴证意见 经审核，我们确认： 境外所得：00元； 2．纳税调整增加额：175,41元；3．纳税调整减少额：00元；4．免税、减计收入及加计扣除：00元； 境外应税所得抵减境内亏损：00元；6．纳税调整后所得额：284,61元； 所得减免：00元； 抵扣应纳税所得额：00元；9．弥补以前年度亏损：130,59元；10．应纳税所得额：153,02元；11．适用税率：25%12．应纳所得税额：38,26元；13．减免所得税额：7,85元；14．抵免所得税额：00元；15．应纳税额：30,41元；16．境外所得应纳所得税额：00元；17．境外所得抵免所得税额：00元；18．实际应纳所得税额：30,41元；19．本年累计实际已预缴的所得税额：6,51元；20．本期应补所得税额：24,90元；具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵公司及时向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报。本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。附件: 1．企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2．企业所得税年度纳税申报表及其附表3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

《中华人企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明中列示：“……本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现……‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报……”。　　从上可以看出应纳税所得额的计算应该建立在准确无误的会计利润总额基础之上，而会计利润总额正确与否又与会计账务处理的正确与否直接相关，由此企业会计账务处理可能存在的会计差错要求我们注册税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证业务时对会计差错进行账内会计差错更正即通过账务调整使之符合会计制度的规定；对会计与税法存在的差异应当进行账外纳税纳整，即在纳税申报表内调整财税差异使之符合税法的规定。　　按照国税发[2022]79号国家税务《企业所得税汇算清缴办法》规定，纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。　　实践中，由于会计处理和汇算清缴时间的差异，我们注册税务师到企业开展所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务在时间上一般有以下几种情况：　　一、在企业会计报表批准报出前，其中又有以下几个时点：　　1、企业年度报表不在必须经会计师事务所审计范围（上市公司、外资、个人独资、新成立企业）内：　　此时注册税务师可以遵循会计差错账务调整、财税差异纳税调整的原则，在企业原有年报的基础上审核调整出一份新的企业年报，并在此基础上调增调减财税差异计算出应纳税所得额。　　2、企业年度报表需审计，但尚未委托注册会计师审计。　　注册税务师同样可遵循会计差错账务调整、财税差异纳税调整的原则，在企业原有年报的基础上审核调整出一份新的企业年报，并在此基础上进行财税差异纳税调整计算出应纳税所得额。　　3、企业年度报表需审计，且审计正在进行中，审计报告尚未出具。　　此时注册税务师可以会同注册会计师进行业务沟通，在所得税审核方面取得一致意见后各自出具报告。　　4、企业年度报表需审计，且审计报告已出具，但报告年度财务报告尚未批准报出。　　如果注册税务师与注册会计师就企业应纳所得税审核结果一致或只有细微差异，可以在注册会计师审定的资产负债表利润表的基础上进行财税差异调整，小的会计差错（税法不认同会计的重要原则）则在附表三纳税调整项目明细表上的第 19、 40 、50或54行“其他”栏进行调整。如果注册税务师发现了重大会计差错，则建议注册会计师考虑对审计报告的影响。　　《企业会计准则第29号－资产负债表日后事项》资产负债表日后调整事项包括“资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错”；所以在报表批准报出前发现的，应该按《企业会计准则第29号－－资产负债表日后事项》准则中有关应调整事项的规定处理。　　上述四种情况下对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目（或参照注册会计师的审定报表）。　　二、报告年度财务报告已批准报出，此时企业由于某种原因（如财政扶持退税）而需做所得税鉴证报告　　如果注册税务师审核结果与注册会计师的审核结果一致或只有细微差异，可以在注册会计师审定表的基础上进行财税差异调整，小的会计差错（税法不认同会计的重要原则）则在附表三纳税调整项目明细表上的第 19、 40 、50或54行“其他”栏进行调整。如果注册税务师发现了重大会计差错，则形成注册会计师“期后发现的事实”，则提示注册会计师采取措施予以纠正。　　这种情况下对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算并相应调整本年度（报告年度的次年）会计报表相关项目的年初数。　　中税协关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南指出在审核时发现的未按会计准则核算造成的应计未计会计事项，属于资产负债表日后事项的应调整报告年度的有关会计事项，属于财务报告批准报出日之后企业所得税汇算清缴前的应调整报告年度次年的汇算清缴事项。　　实务中，我们有些注册税务师不区分是会计差错还是财税差异，把所有的差错与差异全部在附表（三）纳税调整项目明细表中调整，认为只要当年度应纳税额计算对了，区不区分无所谓，而对于调整事项更不做调整分录，殊不知这样做是对企业极不负责任的态度。　　我们知道所得税鉴证中查出的因账务处理错误导致的错漏税问题，在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。　　如企业存在多计成本费用现象, 经后已增加当年度会计利润，已作补税处理，但未作调整分录，很可能使得企业以后年度少列成本费用而出现重复征税。　　例：甲公司2022年会计利润800万元，2022年3月汇算清缴时发现：2022年12月多转产品成本300万元。审核后查增会计利润300万元，补交所得税75万元。调账分录：　　借：产成品 300　　　贷：以前年度损益调整 300　　借：以前年度损益调整 75　　　贷：应交税金 –应交企业所得税 75　　上述调整分录后，产成品成本增加300万元，以后年度结转成本时，会计利润自然会减少（也不应再作纳税调减处理）。如果没有做上述账务调整分录，很可能仍在下年度实现收入结转收益时会因少结转成本而导致以后年度重复纳税，所以必须进行会计差错更正。　　又如：企业长期借款利息应于年未时将12月21日到31日的利息预提（假设银行借款利息季付），调减报告年度会计利润，并做如下调整分录：　　借：以前年度损益调整　　　贷：预提费用—借款利息　　当年3月21日收到银行利息单，　　借：预提费用—借款利息　　　　财务费用—借款利息　　　贷：银行借款　　当年度（报告年度的次年）的会计利润自然就正确了。如果不做以上调整分录而是直接作纳税调减处理，当年企业财务人员拿到银行扣息单很可能直接做如下分录：　　借：财务费用—借款利息　　　贷：银行存款　　这样使得已在报告年度税前列支的12月21日到31日的借款利息在当年度又税前列支一次，影响当年度会计利润的准确。　　从上可见，及时准确的会计差错更正调整分录既能保证报告年度的会计利润准确又能避免报告年度已作涉税调整的收入、成本在当年度不被重复扣除或重复纳税。　　在做调整分录时我们还应注意是直接调账还是经计算分摊后调账，应要依具体情况而定：如企业“原材料”科目贷方多结转导致虚减利润，此时不能直接调增报告年度利润，而应视生产周期的完成程度、期未库存情况，在原材料、在产品、产成品和产品之间进行计算合理分摊，来确定应调整的报告年度会计利润。　　总之，企业所得税汇算清缴中我们应严格区分会计差错及财税差异，并及时做好科学的、严肃的、准确的账务调整，确保企业会计核算的连续完整及应纳税所得额的计算准确。

所得税汇算清缴收费标准含亏损确认、弥补亏损、申请退税、纳税清算审核等；

最低收费：2022元年起；

1000万元以下含1000万元‰：3‰；

1000万元以上-1亿元含1亿元‰：15‰；

1亿元以上-10亿元含10亿元‰：1‰；

10亿元以上‰:02‰；

注：收费基数为年末资产总额;收费采用差额定率累进分段计算。

扩展资料

税审报告的六大好处

1、可弥补亏损，减少税款支出

企业所得税法规定，企业发生亏损时，可在连续五个年度内弥补亏损，企业要弥补亏损，通常税务局会要求企业提供税审报告。

2、正确申报企业所得税

注册税务师在做税审时会调整企业不恰当的会计处理，一般都能准确落实企业全年应纳的企业所得税额。

3、转嫁税收风险

如出具报告的企业被税务局稽查，如果是注册税务师原因而被补税罚款并加收滞纳金，则补税由企业承担，但罚款和滞纳金由税务师事务所承担，或由企业交纳后向税务师事务所索赔。

4、可减少税务检查风险

税务检查分两种情况：①税务专业稽查；②科室案头检查

税务师事务所做完税审报告会上传至税务局内网报备，税务局会在内网接收下载报告。

一般情况下，税务看到企业有出税审报告，通常就不会做检查；同样的科室的案头检查，有看到企业有税务师事务所出具的税审报告，一般就不作实地检查。所以出具税审报告能减少企业被税务局检查的概率。

5、利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税

注册会计师及注册税务师在进行税审作业时，通常会审阅企业的全盘帐务，与企业沟通，对于有的费用，做多了反而会多交税，有时改动几个会计分录，企业就会少交很多税，对不当会计处理，提请企业调整帐务，并对企业的节税bi税提出合理化的建议。

如果被查到偷税、漏税情况，只需补税，不需罚款。

参考资料来源百度百科-税审报告

对于创业的伙伴，财务是一个关键点，很多人都在不断的做税务筹划，随时关注相关政策，就好比如现在的这个税审报告，那是弄得人心惶惶啊；那什么是税审报告呢？税审报告也是企业所得税汇算清缴。是指通过税务师事务所对企业账务处理及纳税情况进行，纠正和调整纳税申报金额的一项业务。税审完成后，税务师事务所将对税审结果出具。
也可以说税审报告是对企业所得税汇算，确认亏损与盈利的，工商审计是用于年检用以及确认经营状况的一个证明；那做税审报告有什么好处？一起来看看吧！！！
税审报告的六大好处
1、可弥补亏损，减少税款支出
企业所得税法规定，企业发生亏损时，可在连续五个年度内弥补亏损，企业要弥补亏损，通常税务局会要求企业提供税审报告。
2、正确申报企业所得税
注册税务师在做税审时会调整企业不恰当的会计处理，一般都能准确落实企业全年应纳的企业所得税额。
3、转嫁税收风险
如出具报告的企业被税务局稽查，如果是注册税务师原因而被补税罚款并加收滞纳金，则补税由企业承担，但罚款和滞纳金由税务师事务所承担，或由企业交纳后向税务师事务所索赔。
4、可减少税务检查风险
税务检查分两种情况：①税务专业稽查；②科室案头检查
税务师事务所做完税审报告会上传至税务局内网报备，税务局会在内网接收下载报告。
一般情况下，税务看到企业有出税审报告，通常就不会做检查；同样的科室的案头检查，有看到企业有税务师事务所出具的税审报告，一般就不作实地检查。所以出具税审报告能减少企业被税务局检查的概率。
5、利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税
注册会计师及注册税务师在进行税审作业时，通常会审阅企业的全盘帐务，与企业沟通，对于有的费用，做多了反而会多交税，有时改动几个会计分录，企业就会少交很多税，对不当会计处理，提请企业调整帐务，并对企业的节税bi税提出合理化的建议。
如果被查到偷税、漏税情况，只需补税，不需罚款。

对于创业的伙伴，财务是一个关键点，很多人都在不断的做税务筹划，随时关注相关政策，就好比如现在的这个税审报告，那是弄得人心惶惶啊；那什么是税审报告呢？税审报告也是企业所得税汇算清缴。是指通过税务师事务所对企业账务处理及纳税情况进行，纠正和调整纳税申报金额的一项业务。??税审完成后，税务师事务所将对税审结果出具。也可以说税审报告是对企业所得税汇算，确认亏损与盈利的，工商审计是用于年检用以及确认经营状况的一个证明；那做税审报告有什么好处？一起来看看吧！！！税审报告的六大好处1、可弥补亏损，减少税款支出企业所得税法规定，企业发生亏损时，可在连续五个年度内弥补亏损，企业要弥补亏损，通常税务局会要求企业提供税审报告。??2、正确申报企业所得税注册税务师在做税审时会调整企业不恰当的会计处理，一般都能准确落实企业全年应纳的企业所得税额。3、转嫁税收风险如出具报告的企业被税务局稽查，如果是注册税务师原因而被补税罚款并加收滞纳金，则补税由企业承担，但罚款和滞纳金由税务师事务所承担，或由企业交纳后向税务师事务所索赔。??4、可减少税务检查风险税务检查分两种情况：①税务专业稽查；②科室案头检查税务师事务所做完税审报告会上传至税务局内网报备，税务局会在内网接收下载报告。一般情况下，税务看到企业有出税审报告，通常就不会做检查；同样的科室的案头检查，有看到企业有税务师事务所出具的税审报告，一般就不作实地检查。??所以出具税审报告能减少企业被税务局检查的概率。5、利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税注册会计师及注册税务师在进行税审作业时，通常会审阅企业的全盘帐务，与企业沟通，对于有的费用，做多了反而会多交税，有时改动几个会计分录，企业就会少交很多税，对不当会计处理，提请企业调整帐务，并对企业的节税bi税提出合理化的建议。??6。如果被查到偷税、漏税情况，只需补税，不需罚款。