注册会计师税前扣除规则

负债产生的暂时差异等于该负债未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（ 对）

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。错

企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（ 对）

企业发生的资本支出税前可以扣除。（错 ）

预计负债的计税基础为零。（错）

某企业2022年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2022年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（ 错 ）

在进行项目组内部讨论时的人员只能是会计师事务所内部的人员，事务所以外的人员不得介入，尤其是被审计单位的人员。（ 对 ）

国家需要重点扶持的高新技术企业，按照25％的税率减半征收企业所得税。（ 错）

注册会计师今年连续对A公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（错）

在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ 错）

问：《注册会计师法》第二十八条明确规定：会计师事务所按照门的规定建立职业风险基金，办理职业保险。关于印发《会计师事务所财务若干问题的暂行规定》的财会协字〔1994〕第123号第十条第十五款规定：职业风险基金按业务收入的10％计提，作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的财会〔2022〕61号，该核算办法规定：“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。请问，我所根据业务收入计提的职业风险金，能否在税前扣除？ 　　答：虽然注册会计师法及相关文件，从会计制度方面明确规定事务所必须按规定提取职业风险基金。但根据国家税务关于印发《企业所得税税前扣除办法》的（国税发〔2022〕84号）第六条第三款规定，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金在计算应纳税所得额时，不得扣除。同时《税收征管法》第二十条第二款明确规定，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 　　因此，中介机构计提的职业风险金不能在税前扣除。

问：《注册会计师法》第二十八条明确规定：会计师事务所按照门的规定建立职业风险基金，办理职业保险。关于印发《会计师事务所财务若干问题的暂行规定》的财会协字〔1994〕第123号第十条第十五款规定：职业风险基金按业务收入的10％计提，作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的财会〔2022〕61号，该核算办法规定：“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。请问，我所根据业务收入计提的职业风险金，能否在税前扣除？ 　　答：虽然注册会计师法及相关文件，从会计制度方面明确规定事务所必须按规定提取职业风险基金。但根据国家税务关于印发《企业所得税税前扣除办法》的（国税发〔2022〕84号）第六条第三款规定，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金在计算应纳税所得额时，不得扣除。同时《税收征管法》第二十条第二款明确规定，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。　　因此，中介机构计提的职业风险金不能在税前扣除。

纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、5%计算扣除。（错 ）

在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，不用考虑其他控制活动。（错 ）

注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险。（错 ）

注册会计师今年连续对A公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（对 ）

对于企业的生产统计数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时需要使用，则这些控制也是与注册会计师的审计相关的。（ 错）

无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质测试程序。（对 ）

符合条件的小型微利企业，可以享受5％的企业所得税税率减免。（对 ）

未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时差异。对

企业发生的资本支出税前可以扣除。（错 ）

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除 错

关于你的问题，对应答案如下：
是的，可以这样作
首先看是什么质的企业。比如对于外资，工资的税前扣除是没有总额限制的。而对于一般内资企业来说，则是有的。一般是当地的工资扣除标准。这个可以咨询当地税务机关，也可以上网查查。工资费用扣除限额＝人均扣除标准×人数。这个说按工资总额就好了，不用扣1600也不用扣保险。

资料吗，一个比较快上手资料就是注册会计师考试的税法教材，个税和企业税都有的，还有例子。如果想更准确深入研究，可以直接看相关法律和法规，比如个人所得税法等。
希望对你有所帮助^_^