注册会计师卷烟消费税大题

个税中的超额累进税率会给，比例税率不会。土地增值税不给，要自己背。印花税选择题目中不会给，大题会给，建议还是背一下。

其他税目：增值税，营业税，城建税和教育费附加，烟叶税，房产税，企业所得税是不给的。消费税，关税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，车辆购置税，车船税，船舶吨税和契税都不需要背。

注会考试科目和考试范围

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本、公司战略与风险、经济法、税法。

专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。

综合阶段考试科目：职业能力综合测试试卷一、试卷二。

考试范围：《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试2022年》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试2022年》确定的考试范围。

（1）甲卷烟厂支付代扣代缴消费税为：（乙烟厂无同类烟丝价格，应按组成计税价格计算。）代收代缴消费税=材料成本+加工费÷1-消费税税率 ×消费税税率=100 000+40 000÷1-30% ×30%=60 000元2直接出售另—半烟丝不纳消费税。（3）卷烟应交消费税额的确定。按规定，每标准条调拨价在50元含50元，不含增值税以上的卷烟税率为45%。核定的X牌卷烟的计税价是每标准箱 13 000元，折合成标准条为：13 000元箱÷250条／箱＝52元／条，适用税率为45%。根据规定，卷烟类产品实际价格高于计税价格和核定价格的，按实际价格缴纳消费税；实际价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格缴纳消费税。因此，8月16日的卷烟应以实际价每箱 15 000元计算消费税，8月23日的卷烟应以每标准箱13 000元计算消费税。应纳消费税=数量×定额税率+额×比例税率-允许抵扣的消费税＝100+200×150+100×15 000+200×13 000×45%-60 000÷2＝45 000+1 845 000-30 000＝1 860 000（元）

记得采纳啊

（1）确定适用税率:（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）=（20+5+6）（1-30%）=57<50元，所以适用税率为30%,每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格大于等于50元的，适用45％的税率；小于50元的，适用比例税率为30％。
（2）组成计税价格=（600+200+10*015）（1-30%）=07万
（3）应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）×进口卷烟消费税适用比例税率+进口应税消费品数量×单位税额=600+200+10*015）（1-30%）*30%+10*015=07万
故选B

应交消费税=不含增值税的价格*适用的消费税税率
（1）第一个题目，消费税属于价内税。比如我们平时购买的烟酒等，消费税已经在进口或生产环节缴纳过了，消费税一般是单一环节征税（卷烟除外）。我们在零售环节购买时消费税已经含在价格里边了。如果直接给出不含税的价格，计算时直接用不含增值税的价款100万*适用的消费税税率即可；如果是含税价格，必须先换算成不含增值税的价格，不含增值税价格=含税价格1+增值税税率
（2）第二个题目，是给出了成本和成本利润率，我们需要按照成本利润率间接计算价款。消费税价内税，必须把消费税包含在价格里。价格=（成本+利润）1-消费税税率=成本*（1+成本利润率）1-消费税税率，，这个公式注册会计师税法教材消费税法那一章已经明确给出了，如果实在理解不了，你可以先记着

说明：增值税是价外税，计算应交的税费时，需要把增值税剔除，因此 1+增值税税率
消费税是价内税，必须把消费税包含在价格里边，因此 1-消费税税率
凡是属于价内税，例如营业税等，给出成本和成本利润率，价格=成本*（1+成本利润率）1-营业税税率

你有不明白的还可以问我

（1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理：
委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税，委托方收回后应补缴消费税，业务（9）中提到收回后直接，因此应按售价计算消费税。委托方应纳消费税=18×30%=4（万元）
（2）卷烟厂本月应缴纳消费税：
①乙种卷烟应纳消费税
＝3600×45%＋1800×015＝17（万元）
②甲种卷烟应纳消费税
＝600×30%＋600×015＝189（万元）
③赠送丙种卷烟应纳消费税＝57×30%+2×015＝5（万元）
【解析】自产丙种卷烟2箱赠送友好单位，按视同处理，缴纳消费税和增值税，税务机关核定单条价格=57×10000÷2÷250=4元<50元，适用30%税率。
④生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元）
⑤回购卷烟再，符合条件不缴消费税。
卷烟厂本月应缴纳消费税＝4＋17+189+5－90＝9（万元）
（3）烟厂本月应纳增值税税额
本月销项税额为：
3600×17% + 600×17%+57×17%+18×17% +100×17%
＝33（万元）
本月允许抵扣的进项税额为：
①外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%＝07（万元）
②外购烟丝和加工烟丝进项税额
＝68＋36＝36（万元）
③接受投资的货物，取得防伪税控增值税专用发票，经认证7万元可以作为当期进项税抵扣；
④烟丝因火损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝3×17%＝51（万元）
⑤回购乙种卷烟取得增值税专用发票，进项税额4万元准予抵扣。
进项税额合计＝07+36+7-51+4＝02（万元）
本月应纳增值税＝销项税额-进项税额
＝33－ 02＝31（元）
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