岗位工资会计处理办法

计提工资时，会计分录为：

借：管理费用——员工工资

贷：应付职工薪酬——员工工资

发放工资时，会计分录为：

借：应付职工薪酬——员工工资

贷：银行存款——付款银行库存现金

应付职工薪酬用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬包括“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等。

扩展资料：

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

参考资料来源：百度百科-应付职工薪酬

发放工资的会计分录1、月末计提时：1）计提工资：借：管理费用-工资 销售费用-工资 生产成本-直接人工 制造费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资（应发数）2）计提社保：公司承担部分借：管理费用-社保费 销售费用-社保费 生产成本-直接人工 制造费用-社保费 贷：应付职工薪酬-社保（公司承担部分）3）计提公积金：公司承担部分借：管理费用-公积金 销售费用-公积金 生产成本-直接人工 制造费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）2、 发放工资时：借：应付职工薪酬-工资→应发数 贷：其他应付款-社保（下月交银行，先扣出）→扣款应交税费-应交个人所得税 →扣款银行存款→实发数3、 支付社保时：借：应付职工薪酬-社保费（公司承担部分） 其他应付款-社保费 （个人承担部分） 贷：银行存款4、 支付公积金时：借：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）其他应付款-公积金（个人承担部分）贷：银行存款

2006年新修订《会计准则》及其《应用指南》颁布后，在会计处理上将原来的“应付工资”改成了“应付职工新酬”，而且在核算内容上也将原来的“工资、奖金、津贴、补贴”改成了“工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿”等项内容，因此，有必要对新企业所得税法规定的“工资薪金”扣除的政策范围及其方法进行一番分析、明确，以便更好地落实相关政策，降低涉税风险。 工资薪金的扣除方法 1、企业筹建期间的人职工资记入待摊费用，按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，可从开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。 2、生产部门的工资记入生产成本，待产品完工出售后，随产品销售成本在确认产品销售收入实现的月份扣除。 3、劳务部门的工资记入劳务成本，在确认劳务收入实现的月份扣除。 4、管理部门的人职工资记入管理费用，在发生的当期扣除。 5、工程人员的工资记入“在建工程”，待完工交付使用后随着分期计提的折旧在税前扣除。 6、生产企业采购、销售部门的工资以及商业企业的工资分别记入管理费用、销售费用（商业企业记入营业费用）在发生的当期扣除。 7、研发人员的工资记入研发支出，符合国家规定范围内的研发项目，其研发人员的工资随同其他研发费用一起在研发结束时按规定在所得税前扣除，其中：未形成无形资产的除在结束当期税前据实扣除外，可再根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）规定，按实际发生数加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销分期摊销扣除。 但下列各项不列入工资总额的范围：（略）过长，详细的内容，你可以上中国财务总监网法规解析栏 “工资薪金税前扣除范围及方法”文章中了解到。

①根据受益原则计提工资

借：管理费用销售费用制造费用生产成本

贷：应付职工薪酬——工资

——社保

——公积金

②次月发工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款库存现金

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保

——公积金

③交社保

借：应付职工薪酬——社保

——公积金

其他应付款——社保

——公积金

贷：银行存款

④交个税

借：应交税费——个人所得税

贷：银行存款

公司各个部门的工资薪金应该先计提，扣除个人所得税，再发放，记入“应付职工薪酬”。具体做账过程：第一步，计提各部门工资薪金：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等贷：应付职工薪酬第二步，计提员工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税第三步，发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

1、工资计提（应发工资数）借：制造费用—工资 （生产人员）

管理费用—工资 （管理人员）

销售费用—工资 （销售人员）

贷：应付职工薪酬—工资

2、计提企业缴纳的五险一金借：制造费用 （生产人员）

管理费用 （管理人员）

销售费用 （销售人员）

贷：其他应付款—养老医疗等

其他应付款—住房公积金

3、发放工资时借：应付职工薪酬—工资 （应发工资数）

贷：库存现金  银行存款 （实发工资数）

其他应付款—养老医疗等 （代扣代缴金额）

其他应付款—住房公积金 （代扣代缴金额）

应交税费—应交个人所得税 （代扣代缴金额）

4、实际交纳借：其他应付款—养老医疗等

其他应付款—住房公积金

应交税费—应交个人所得税

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

住房公积金的账务处理

1、单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)

提取时：

借：管理费用--住房公积金

贷：其他应付款--住房公积金

上交时：

借：其他应付款--住房公积金

贷：银行存款或库存现金

2、个人部分

付工资时扣除：

借：应付职工薪酬--工资