台北会计制度

会计核算管理制度 一。会计年度采用历年制，自公历每年1 月1 日起到12 月31 日止为一个会计年度。 二。采取借贷记账法记账，采用权责发生制。 三。记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。 四。会计科目： 根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度” （财政部发布的房地产开 发企业会计制度） ，结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。 五． 财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并 由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。 六． 会计报表： 根据“房地产开发企业会计制度”及集团董事会规定的会计报表格式和填报时间、 份数执行。 会计报表每月由主管会计编制并上报一次，会计报表报出须经财务部经理、财务总 经理审核盖章后上报总经理，并报送有关部门。 七． 1. 会计凭证： 使用自制原始凭证和外来原始凭证两种； 2. 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证 编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字； 3. 公司统一使用借贷复式记账； 4. 会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报 上级主管部门批准后方可销毁。 八． 1. 其他： 一切会计凭证、账簿、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务 进行登记，做到手续齐备，摘要简明，内容完整，准确及时。有关会计处理方 法，前后其必须一致，不得任意改变； 2. 公司的各项财产，应该实际成本核算，不论市价是否变动，一般不调整账面价值； 3.划清资本支出与收益支出的界限，不能相互混淆； 4.建立内容稽核制度，对款项的收付，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证； 5. 会计核算，根据房地产开发企业具体情况，主要项目为：货币资产及往来款项、 存货、固定资产、开发成本及间接费用、营业收入和利润以及投入资本的核算。 九． 1. 会计凭证、账簿设置与使用的会计科目： 原始凭证的制定、填写、取得，都按有关基本要求执行，记账凭证包括收款凭 证和付款凭证，也要按基本要求填写及签证，据以记账并归档保管好； 2. 对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查； 3. 尚未使用的重要空白凭证（支票簿、现金收据等）要妥善保管，严格领用责任； 4. 对于手工记录的错账凭证，可采用划线法或另制凭证更正，对于电脑记录的错账，要另行填制记账凭证更正。 5. 账簿设置： 现金及银行日记账（订本式及电脑账）外币及银行日记账（订本式及电脑账）各类明细分类账（包括多栏明细账）总分类账 6. 对于会计凭证、会计账簿和会计报表、会计师查账报告等必须按有关规定妥善保存或销毁.以上仅供参考！

（一）提高会计人员和企业管理者素质内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。对企业管理者来说，应从整个管理出发, 站得高一点, 看得远一点, 不断完善会计制度, 充分利用会计制度来控制企业, 发展企业。第二, 企业管理者应根据自己的可能, 从事管理研究和会计制度完善的研究, 不断吸收和应用新的管理技术。（二）建立现代企业制度要按市场经济发展的要求构建企业会计制度。一是建立能适应各个行业的统一的会计规范体系。适应这一要求, 国家有关部门应改革以行业会计制度规范企业会计处理的状况, 尽快制定和颁布能适用于各行各业的《具体会计准则》, 以使企业能对不同行业、不同性质的经营业务按统一规定进行会计处理, 简化企业的会计处理程序和处理方法, 提高财务会计信息的综合程度和可比性。二是建立健全现代企业制度。内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这背后深层次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。（三）建立约束监督机制和单位负责人制度在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从诸多会计造假事件来看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。改革开放30 年来，我国会计制度进行了全面改革，初步建立了与社会主义市场经济相适应的会计制度体系，逐步实现了与国际会计惯例的接轨。展望未来，随着信息化和知识经济时代的到来，计算机科学的发展在很大程度上提高了人们对信息的处理能力，会计信息处理速度和准确性都将大大提高，同时信息网络的发展也拓宽了会计所能触及的空间。因此，电算化信息化会计将日益普及。知识经济则使知识、信息、人力资源等无形资产所起的作用越来越大，会计信息使用者会更关心知识、信息、人力资源等无形资产的价值、先进程度及对企业发展的影响，无形资产会计在企业会计中的地位将日趋重要。工业经济的发展给人类的生存环境造成了巨大的破坏，在可持续发展战略思想的指导下，绿色会计将受到人们的高度重视，成为环保的一个有力工具。当代经济全球化的趋势进一步发展，各国在经济上互相依存、相互促进，跨国企业大量涌现，企业的经济活动在很大程度上越出了国界。会计作为一种经济语言，必须加快国际化的进程。会计制度，必须与时俱进，不断加以完善和发展。

1、国家统一的会计制度包括《会计法》、《企业会计制度》、《会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法、《会计档案管理办法》。国家统一的会计制度:是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括规章和规范性文件。

2、全国人大制定的会计法律《会计法》。 《会计法》主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限、并对会计法律责任作出了详细规定。是会计工作的基本法，是指导我国会计工作的最高准则。

3、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》,以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。

公司标准文件 XX有限公司会计核算制度 文件编号版本 A0 页次 1.目的为加强公司会计核算和财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本制度。2.适用范围适用于本公司的会计核算工作。3.宗旨公司会计核算应严格执行相关财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力、圆满完成各项工作任务为宗旨，努力增收节支、勤俭节约，制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。4.会计核算原则具体核算原则如下：4.1会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷复式记账法。按会计期间分期结算账目和编制会计报表，会计年度为公历1月1日起至12月31日止。4.2会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。应当遵循谨慎性要求，合理核算可能发生的损失和费用。4.3会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。4.4各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议(投资投入)计价，除另有规定者外，不得调整其账面价值。4.5会计处理方法前后各期应当一致，除另有规定者外，不得随意变更。5.机构设置与人员配备具体规定如下：5.1公司设财务管理部，财务人员根据公司业务进行配置；财务管理部部长协助财务副总完成会计核算和财务管理工作。5.2财务人员应认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、及时报账。5.3财务人员在办理会计事项中，必须坚持原则、照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当说明理由并拒绝办理，及时向总经理报告。6.资金核算管理具体规定如下：6.1财务管理部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理。防止损失、杜绝浪费，良好运用、提高效益。6.2银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借本单位账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由财务负责人保管，法人章由法人代表保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总，也不准以收抵支记账。按月、按时(月末最后工作日)与银行对账单核对，未达收支，应逐笔调节平衡并编制银行存款余额调节表。6.3库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。6.4严格现金收支管理，不准坐支现金。6.5严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。7.固定资产核算7.1具备下列条件之一的有形资产应纳入固定资产核算7.1.1使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。7.1.2不属于经营主要设备的物品，单位价值在元以上，并且使用期限超过1年的。分为三大类：——房屋、建筑物。——办公设备(如计算机、复印机、传真机等)。——交通运输工具。7.2各类固定资产折旧年限：7.2.1房屋、建筑物，20～30年。7.2.2交通运输工具，5～8年。7.2.3其余，2～5年。7.3购入的固定资产计价原则以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。7.4固定资产要做到有账、有卡，账实相符财务部门负责固定资产的价值核算与管理。财务部门应建立固定资产明细账。固定资产必须由财务部会同办公室每年进行一次盘点，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。7.5折旧方法公司对固定资产折旧采用平均年限法按月计提折旧进入成本费用科目。8.项目决算8.1财务管理部应根据批复的立项文件，设置会计明细科目和项目资金支付台账。8.2根据合同约定，公司将支付的工程款、建设费用、设备款等先行作为预付账款核算，并协同工程管理、计划合同部门对资金支付进度进行控制，保证资金支付匹配工程进度。8.3项目竣工后，应经由政府相关部门审计，按审计(结算)后的金额结转项目成本，并进行财务决算。9.财务收支审批9.1公司财务收支以资金使用效益为根本，量入为出，实行预算管理。9.2公司各项费用实行层层审批制度，即各部门负责人提出资金支付的合理性意见，经公司分管领导审核、总经理审批。个别重大事项需经经理办公会或董事会讨论通过，财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从合法性、准确性加以核准。9.3财务管理部每月必须对公司的财务收支情况和预算的执行情况向总经理报告。10.财务报告与财务分析10.1财务报告类型财务报告分为月报告和年报告。月报告包括：财务快报、资产负债表、利润表、资金报表、经费使用报表、资金拨付计划、政府性资金使用报表、项目建设进度资金拨付台账；年报告包括：资产负债表、利润表、现金流量等财政部、国资委规定财务决算报表。10.2财务情况说明书的主要内容10.2.1业务经营情况、资金增减及周转情况、财务收支情况等。10.2.2财务会计核算方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表日后事项以及为正确理解财务报表需要说明的事项。10.3财务分析财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过对财务活动分析，促进增收节支，充分发挥资金效能。通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。10.4财务报告编制完成时间月度财务报告应在下月10日前编制完成，年度财务报告根据财政部、国资委要求编制完成。11.会计档案管理11.1财务管理部应设置专人对会计档案、工程合同、融资资料等会计资料进行管理。11.2会计凭证应按月、按编号逐月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由有关人员签名盖章(包括制证、审核、记账、主管)装订后移送专人保管，分类填制目录。11.3会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录档案，须经财务负责人批准。11.4会计档案的销毁按照有关会计档案管理办法执行。