中级会计师金融资产计量

1、金融资产包括：金融资产主要包括货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）、应收及预付款项（包括应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款和长期应收款7项）、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。2、金融资产的分类：1）从管理需要的角度，金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。2）从内容来看，金融资产主要包括：股票投资、债券投资、基金投资和应收款项。3、金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

图片也太不清晰了。看的头晕。2009年出售的时候直接赚了5万。（45-40=5）在出售的时候，需要将以前累积的公允价值变动损益结转为投资收益。即08年的公允价值变动损益4万。总共应该是9万。

金融资产的概念和分类名片：金融资产主耍包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

1、取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 360000［60000×（7－1）］应收股利60000（60000×1）投资收益 8000贷：银行存款 4280002、交易性金融资产的期末计量：公允价值＞账面余额（400000＞360000）借：交易性金融资产——公允价值变动40000（400000－360000）贷：公允价值变动损益 400003、出售交易性金融资产：借：库存现金 450000贷：交易性金融资产——成本 360000——公允价值变动40000投资收益50000（450000－360000－40000）4、转出公允价值变动损益：借：公允价值变动损益 40000贷：投资收益40000甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝50000＋40000＝90000（元）交易性金融资产的账务处理所涉及的账户：交易性金融资产——成本，交易性金融资产——公允价值变动，投资收益，公允价值变动损益“投资收益”的借方表示损失（亏），贷方表示收益（赚）【取得交易性金融资产】借：交易性金融资产——成本应收股利应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款【交易性金融资产的现金股利债券利息】①购入后宣告的现金股利及到期的利息借：应收股利应收利息贷：投资收益②收到购买时的现金股利及到期的利息借：银行存款贷：应收股利应收利息【交易性金融资产的期末计量】①公允价值＞账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值＜账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【出售交易性金融资产】借：银行存款（或）借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产——成本贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动——公允价值变动投资收益【转出公允价值变动损益】“公允价值变动损益”账户的借贷方向与期末计量时相反借：公允价值变动损益（或）借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益