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结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末),为了编制财务报表,需要进行结账,具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。结账的程序1.结账前,将本期发生的经济业务全部登记入账,并保证其正确性。对于发现的错误,应采用适当的方法进行更正。2.在本期经济业务全面入账的基础上,根据权责发生制的要求,调整有关账项,合理确定应计入本期的收入和费用。3.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户,结平所有损益类账户。4.结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额,并转入下期。上述工作完成后,就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,分别进行试算平衡。
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会计结账是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额后,将余额结转下期或新的账簿的会计行为。会计结账的内容:⑴检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账,若发现漏账、错账,应及时补记、更正;⑵在实行权责发生制的单位,应按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果;⑶将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目;⑷在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。
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结账是指在一定期间内所有应记入账簿的经济业务登记完毕后,计算并记录本期发生额和期末余额,余额结转下期或新账簿。
会计人员应按日结算现金和存款日记账,并按规定按月、季度或年度结算其他账户。
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应在当月最后一笔经济业务下划一条横幅红线,在红线下的“汇总”栏中注明“本月合计”和“本月金额及余额”字样,借方栏、贷方栏或余额栏应分别填写本月总额和月末余额,并在栏中注明借款或放款方向。然后,在这条线下面画一条红线,和下个月的金额划清界限。
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通常在每季度最后一个月的下一行,在“汇总”栏注明“本季度合计”或“本季度发生额及余额”,同时结算贷款、出借人发生额及季末余额。然后,在这条线下面画一条红线,表示季结结束。
年尾
第四季度季度报表的下一行,在“汇总”栏注明“本年发生额”或“本年发生额及余额”,同时结清贷款、贷方发生额和期末余额。然后,在这条线的下方画一条双红线,表示账户被封。
年度结算后
总账和日记账要用新账代替,明细账也要用总账代替。但有些明细账,如固定资产明细账,可以连续使用,不需要每年更换。年度终了,各科目余额应结转至下一会计年度,只在汇总栏注明“结转下年”字样,结转金额不得复制。如果账页“结转下年”行下方有空行,应从余额栏右上角至日期栏左下角用红笔画斜线注销。在下一会计年度,填列新建会计账簿第一行余额栏,并在汇总栏注明“上年结转”字样。
在编制会计报表之前
总分类账和明细分类账必须登记完整,并应进行试算平衡。不允许先做报表,再补账簿,再结账。
涉及债权债务的
填写“上年结转”时,还应在汇总栏中填写构成金额的发生日期和主要经济业务内容的说明。如果汇总栏一行写不完,可以继续填第二行的汇总栏,填去年最后一行的余额栏。
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会计结账是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额后,将余额结转下期或新的账簿的会计行为。会计结账的内容意义:⑴检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账,若发现漏账、错账,应及时补记、更正;⑵在实行权责发生制的单位,应按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果;⑶将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目;⑷在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。
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结账是指会计期末将各账户余额结清或结转下期,使各账户记录暂告一个段落的过程。包括虚账户的结清和实账户的结清。会计学上是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额后,将余额结转下期或新的账簿的会计行为。生活中是指结算消费的产品和服务的费用。内容⑴检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账,若发现漏账、错账,应及时补记、更正。⑵在实行权责发生制的单位,应按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。⑶将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。⑷在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。规范结账,是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算记录本期发生额及期末余额,并将余额结转下期或新的账簿。会计人员应按照规定,对现金、银行存款日记账按日结账,对其他账户按月、季、年结账。
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结账是为了总结某一个会计期间内的经济活动的财务收支状况,据以编制财务会计报表,而对各种账簿的本期发生额和期末余额进行的计算总结。直观的说,就是结算各种账簿记录,它是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额的过程。做法:(一)先对本月所有凭证重新审核核对,减少差错。月末结账以日常会计凭证为基础,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误,因此建议在月末结账时重新进行核对。(二)对以下项目进行账实核对。1.现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。2.银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账。3.存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对,如有差异应查明原因进行处理。(三)核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金---应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。(四)查看所有明细科目余额,对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如,对应收应付账的核对应做到: 查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况,期末余额为负时是否需要调整。(五)编制月末结账的转账分录。1.按权责发生制原则计提所有费用,如工资、福利费、营业税等。2.摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用,计提折旧、预提费用等。3.结转暂估材料(对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账)、制造费用、产成品成本、产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。4.结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录要结合企业实际)