会计准则会计凭证出现空号

《会计基础工作规范》第五十一条记帐凭证的基本要求是：（二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。

记账凭证是日常账务处理的起点，也是所有调查数据的最主要的一个来源。凭证管理主要完成对记账凭证的填制、修改、打印、汇总、出纳签字、审核和记账等工作。

一、填制修改凭证

（一）填制凭证

【操作步骤】

单击菜单【凭证】下的【填制凭证】，显示单张凭证。

单击〖增加〗按钮或按［F5］键，增加一张新凭证，光标定位在凭证类别上，输入或参照选择一个凭证类别字，如图3-5-1所示。

凭证编号：如果在【系统菜单】下的【设置】下的【选项】中选择“系统编号”则由系统按时间顺序自动编号。否则，请手工编号，允许最大凭证号为32767。系统规定每页凭证可以有5笔分录，当某号凭证不只一页，系统将自动在凭证号后标上几分之一，如：记-0001号00020003表示为记账凭证第0001号凭证共有三张分单，当前光标所在分录在第二张分单上。

系统自动取当前业务日期为记账凭证填制的日期，可修改。

在“附单据数”处输入原始单据张数。

用户根据需要输入凭证自定义项，凭证自定义项是由用户自定义的凭证补充信息，单击凭证右上角的输入框输入。

输入凭证分录的摘要，按F2或参照按钮输入常用摘要，但常用摘要的选入不会清除原来输入的内容。

输入末级科目或按[F2]键参照录入，因为“事业支出”下的“项目支出”及其以下科目设置了部门核算和项目核算，在输入费用科目时会弹出窗口，如图3-5-2所示。必须同时输入工作手段（设置在部门核算中）和项目名称，才能进行下一步操作。

图3-5-1

图3-5-2

录入该笔分录的借方或贷方本币发生额，金额不能为零，但可以是红字，红字金额以负数形式输入。如果方向不符，可按空格键调整金额方向。

若想放弃当前未完成的分录的输入，可按〖删行〗按钮或［Ctrl+D］键删除当前分录即可在金额处按“=”，系统将根据借贷方差额自动计算此笔分录的金额。例如，填制某张凭证时，前两笔分为借100，借200，在录入第三笔分录的金额时，将光标移到贷方，按下“=”键，系统自动填写300。

【功能按钮说明】

〖余额〗：可查询当前科目的最新余额一览表。

〖插分〗：插入一条分录。快捷键CTRL+I。

〖删分〗：删除光标当前行分录。快捷键CTRL+D。

〖流量〗：查询当前科目的现金流量明细。

〖备查〗：查询当前科目的备查资料。

【操作说明】

如何录入科目辅助明细：如果组成分录的科目有辅助核算属性，则系统提示要输入辅助明细内容，此功能只有在凭证第一次录入时有效，如图3-5-2。

如何修改辅助信息：当您需要对所录入的辅助项进行修改时，可双击备注栏中所要修改的辅助项，系统显示辅助信息录入窗，可进行修改。

（二）修改凭证

方法同填制凭证，单击菜单【凭证】下的【填制凭证】，显示单张凭证。要修改哪一张凭证，通过点击“上一张”和“下一张”，翻到要修改的凭证，直接点击要修改的项目即可。

二、出纳签字

出纳凭证由于涉及单位现金的收入与支出，应加强对出纳凭证的管理。出纳人员可通过出纳签字功能对制单员填制的带有现金银行科目的凭证进行检查核对，主要核对出纳凭证的出纳科目的金额是否正确，审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后再核对。

【操作方法】

选择主菜单【凭证】中【出纳签字】，显示“出纳签字查询条件”界面。

输入要查询的凭证类别，选择在凭证类别中定义的类别名称；

选择查询月份和凭证号范围；

如果要专门查询某一段时间的凭证，请选择“日期范围”，此时凭证号范围不可选；

选择“全部”显示所有符合条件的凭证列表，选择“作废凭证”或“有错凭证”显示所有符合条件的作废或有错的凭证，三者任选其一；

选择凭证来源于哪个外部系统，为空表示所有系统的凭证；

选择要对哪位审核人审核的、哪一位出纳员制作的凭证进行签字；

系统根据输入的查询条件，显示所有符合条件的凭证列表，输出“凭证一览表”；

已签字凭证背景为蓝色。摘要栏显示凭证的第一条分录的摘要；系统栏显示凭证来源；备注栏中作废凭证则显示“作废”，有错凭证则显示“有错”；

在凭证一览表中双击某张凭证，则屏幕显示此张凭证；

点击〖查询〗按钮，可重新设置查询条件。

【操作说明】

出纳签字操作：

双击某张凭证，则屏幕显示此张凭证，点击〖签字〗按钮，凭证下方出纳处显示当前操作员姓名，表示这张凭证出纳员已签字。若想对已签字的凭证取消签字，单击〖取消〗取消签字。

签字批量处理方式：

为了提高工作效率，系统提供对已审核的凭证进行成批签字的功能，选择横向菜单【主管】中的【成批出纳签字】和【成批取消签字】，可进行签字的成批操作。

补结算方式和票号功能：

如果在录入凭证时没有录入结算方式和票据号，系统提供在出纳签字时还可以补充录入。选择横向菜单中的【票据结算】，列示所有需要进行填充结算方式、票据号、票据日期的分录，包括已填写的分录；填制结算方式和票号时，针对票据的结算方式进行相应支票登记判断。

单位可根据实际需要决定是否要对出纳凭证进行出纳签字管理，若不需要此功能，可在【系统菜单】下的【设置】下的【选项】中取消“出纳凭证必须经由出纳签字”的设置。

三、审核凭证

审核凭证是审核员按照会计制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等，审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后，再审核。只有审核权的人才能使用本功能。

【操作说明】

选择主菜单【凭证】中【审核凭证】，显示“审核凭证查询条件”界面。

输入要查询的凭证类别，选择在凭证类别中定义的类别名称；

选择查询月份和凭证号范围；

如果要专门查询某一段时间的凭证，请选择“日期范围”，此时凭证号范围不可选；

选择“全部”显示所有符合条件的凭证列表，选择“作废凭证”或“有错凭证”显示所有符合条件的作废或有错的凭证，三者任选其一；

选择凭证来源于哪个外部系统，为空表示所有系统的凭证；

选择要对哪位审核人审核的、哪一位出纳员制作的凭证进行审核；

输入审核凭证条件，显示凭证一览表；

在凭证一览表中，双击某张凭证，则显示此张凭证，如果此凭证不是你要审核的凭证，可用鼠标单击〖首页〗〖上页〗〖下页〗〖末页〗按钮翻页查找或按〖查询〗按钮查找输入条件查找；

选择【查看】菜单下的【查最新余额】，可查看选中科目的最新余额一览表；

通过菜单【查看】下的【科目转换】可切换显示科目编码和科目名称，用↑或↓键在分录中移动时，凭证辅助信息位置将显示当前分录的辅助信息；

审核人员在确认该张凭证正确后，单击〖审核〗按钮将在审核处自动签上审核人名，即该张凭证审核完毕，系统自动显示下一张待审核凭证；

若审核人员发现该凭证有错误，可按〖标错〗按钮，对凭证进行标错，以便制单人可以对其进行修改；

如何对一批凭证进行审核或取消审核：

单击〖查询〗，输入查询条件后按〖确定〗，屏幕显示符合条件的凭证，单击【审核】菜单下的【成批审核】，系统自动对当前范围内的所有未审核凭证执行审核；单击【审核】菜单下的【成批取消审核】，系统自动对当前范围内的所有已审核凭证执行取消审核。

注意：审核人和制单人不能是同一个人；若想对已审核的凭证取消审核，单击〖取消〗取消审核。取消审核签字只能由审核人自己进行；凭证一经审核，就不能被修改、删除，只有被取消审核签字后才可以进行修改或删除；审核人除了要具有审核权外，还需要有对待审核凭证制单人所制凭证的审核权，这个权限在“基础设置”的“数据权限”中设置；采用手工制单的用户，在凭单上审核完后还须对录入机器中的凭证进行审核；作废凭证不能被审核，也不能被标错；已标错的凭证不能被审核，若想审核，需先按〖取消〗取消标错后才能审核。已审核的凭证不能标错。

四、记账

记账凭证经审核签字后，即可用来登记总账和明细账、日记账、部门账、往来账、项目账以及备查账等。本系统记账采用向导方式，使记账过程更加明确，如图3-5-3所示。

图3-5-3

【操作步骤】

记账向导一：

列示各期间的未记账凭证清单和其中的空号与已审核凭证编号，若编号不连续，则用逗号分割，若显示宽度不够，可用鼠标拖动表头调整列宽查看。

选择记账范围，可输入连续编号范围，例如1-4表示1号至4号凭证；也可输入不连续编号，例如“5，6，9”表示第5号、第6号、第9号凭证为此次要记账的凭证，选择完以后点击“下一步”按钮。

记账向导二：

显示记账报告，是经过合法性检验后的提示信息，例如用户此次要记账的凭证中有些凭证没有审核或未经出纳签字，属于不能记账的凭证，您可根据提示修改后，再记账，此步骤操作完以后点击“下一步”按钮。

记账向导三：

当以上工作都确认无误后，单击〖记账〗按钮，系统开始登录有关的总账和明细账，包括正式总账、明细账；数量总账与明细账；外币总账与明细账；项目总账与明细账，部门总账与明细账；个人往来总账与明细账，银行往来账等有关账簿。

五、恢复记账前状态

在实际记账过程中出现以下情况的，需要“恢复记账前状态”：

（一）记账过程一旦断电或其他原因造成中断后，系统将自动调用“恢复记账前状态”恢复数据，然后您再重新记账。

（二）在记账过程操作以后，发现有错误的。

【操作方法】

在期末对账界面，按下Ctrl+H键，激活【恢复记账前状态】功能，退出对账功能，在【凭证】菜单中显示【恢复记账前状态】功能。在对账界面，再次按下Ctrl+H键隐藏此菜单。

选择恢复方式：

◆ 最近一次记账前状态：这种方式一般用于记账时系统造成的数据错误的恢复。

◆ 上个月初状态：恢复到上个月初未记账时的状态，例如如果登录时间为2006.10，则系统提示可恢复到2006.9初状态。

选择是否恢复“往来两清标志”和选择恢复两清标志的月份，系统根据选择在恢复时，清除恢复月份的两清标志。

系统提供灵活的恢复方式，用户可以根据需要不必恢复所有的会计科目，将需要恢复的科目从“不恢复的科目”选入“恢复的科目”，即可只恢复需要恢复的科目。

凭证管理的操作还有其他方面，例如作废凭证、整理凭证、查看凭证、常用凭证的调用与增加、凭证打印、凭证汇总、常用摘要等等，在此不再赘述。

原始凭证必须具备的基本要素,原始凭证的分类;记账凭证必须具备的内容,记账凭证的分类,记账凭证的更正方法;原始凭证和记账凭证的关系。接下来请欣赏我给大家网络收集整理的记账凭证会计科目错误更改方法。

如果是会计科目记错，应该用红字编写与原来错误的凭证一样的凭证，然后根据编写的凭证登记账簿。

红字更正法：在记账以后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。

如果是会计科目正确，但是计的金额大于应计金额，也采用红字更正法。用红字将差额编写与原来几张方向相同的凭证，登计入账簿。

为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，还应在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计科目编一个固定的号码，这些号码称为会计科目编号，简称科目编号。科目编号能清楚地表示会计科目所属的类别及其在类别中的位置。

如上述的《工业企业会计制度》采用三位数对会计科目进行编号，资产类科目均以1为第一位数字;负债类科目均以2为第一位数字;所有者权益类科目均以3为第一位数字;成本类科目均以4为第一位数字;损益类科目均以5为第一位数字。在上述主要类别之下，业务性质相同的会计科目都以同样的号码为第二位数字，在相同业务性质的会计科目下，再以第三位 依次排列各个会计科目。在会计科目的第三位数之间留有适当的空号，供增会计科目之用。为了便于会计工作的进行，通常在会计制度中，以会计科目表的形式对会计科目的编号、类别和名称加以规范。

每一个会计人员，必须要学会建帐，那么，在学习会计实务的过程中，建账有哪些基本程序呢?

我们所说的建帐就是新建单位或是原单位在年度开始时，会计人员应该根据核算的工作需要设立帐簿，也就是说根据企业业务的具体情况在帐本上设置会计科目。建帐的主要程序有：

一、依据会计各种帐簿的格式的要求，以及预备各种帐页，把活页的帐页用专用的帐夹装订成册。

二、在帐簿的启用表上，认真的填写单位的名称、帐簿的名称、册数、编号、以及起止页数、启用日期以及记帐人员与会计主管人员的姓名，同时还要加盖企业的公章以及财务人员的人名章。记帐人员在调动工作时，必须要在帐簿上注明交接的日期以及接办人员或是监督人员的名称，同时还要与交接双方签名或是盖章，这么做的主要目的就是为了明确经济责任。

三是要在会计科目表的顺序与名称当中进行建立总帐帐户，并结合总帐帐户的明细核算要求建立二级或是三级帐户，原单位在建立各级帐户时，可以把上年的帐户余额进行全面的结转。

四是启用订本式帐簿，可以采用从第一页到最后一页的顺序来进行编号记帐，不能跳页，更不能缺页。如果是采用活页式帐簿的，应该按帐户的顺序编写页次和号码。填写帐户的目录，如果把帐户的名称以及页次登入目录时在，可以粘贴索引纸，写明帐户的名称以方便查询的需要。

记账要求

记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：

1、可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证;更正错误的记账凭证。

2、一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。

3、一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以使用：①将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面。然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找;②将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证的复印件。

4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。

会计凭证

会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。

1、会计凭证传递的作用会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。从一定意义上说，会计凭证的传递起着在单位内部经营管理各环节之间协调和组织的作用。会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的组成部分，传递程序的科学与否，说明该企业管理的科学程序。其作用如下：

(1)有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责，分工完成的。会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，体现了经济责任制度的执行情况。单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。

(2)有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

2、会记凭证的保管 会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，妥善保管。对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定期限(一般是15年)的会计凭证，要严格依照有关程序销毁。需永久保留的有关会计凭证，不能销毁。

处理流程

记账凭证账务处理程序

①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同的经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证;

②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐;根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐;

③根据记帐凭证及所附的原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各有关种明细分类帐;

④根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐

⑤根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对;

⑥期末，根据总分类帐和明细分类帐的有关资料编制会计报表。

主要特点

记账凭证法以记账凭证为编制现金流量表的数据来源，通过将记账凭证划分为若干类别，从而直接反映现金流入和现金流出。此方法的主要特点有：

1.数据直接来源于记账凭证。一张记账凭证所记录的金额是否应列示于现金流量表，应按照会计科目优先原则即根据凭证所涉及的会计科目来做出判断。一张完整的记账凭证包含四个最基本的要素：会计科目、记账方向、金额数据和摘要。现金流量表主要依据这四要素来编制。

2.会计科目划分为两类。会计科目可分为现金类和非现金类两类。现金类科目包括：①库存现金;②银行存款;③其他货币资金;④备用金;⑤短期有价证券(现金等价物)。非现金类科目，指会计科目表中除上述现金类科目以外的全部会计科目。

3.记账凭证划分为三类。在全部会计科目划分为现金类和非现金类两类的基础上，将所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证，这类记账凭证的借贷双方都是现金类科目。②双非类凭证，这类记账凭证的借贷双方都不是现金类科目。③单金类凭证，这类记账凭证的借贷双方只有一方是现金类科目，其可进一步分为单金流人类凭证和单金流出类凭证。

4.应用记账凭证法的基本原则。

(1)双金类、双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。

(2)单金类凭证所记录的金额应当且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。记账凭证若是借记现金类科目，贷记非现金类科目，则此类凭证记录的金额一律视为现金流入;反之，凭证所记录的金额一律视为现金流出。

(3)列表行次的选择。若记账凭证是单金类凭证，所记载的金额列示在现金流量表上具体行次的确定应采用客观内容优先制，即依据记账凭证摘要的具体内容选择列表行次。

以上基本原则可概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏;借金贷非是流入，借非贷金是流出;是否列表看科目，列表行次看摘要。

凭证中间不可以有空号，万一有空的号可以写上相应的顺序号，若没有业务可以写上此凭证空号。