注册会计师给出的调账意见

1.冲2007年xx月xx号凭证借:银行存款 -200 贷预收帐款-200重做2007年xx月xx号凭证借:银行存款200 贷:其他应付款200以此类推就问题补充：这样冲结果是一样的，但不规范。会计处理上不允许这样冲的。就像规定用红字冲一样，虽然用别的颜色也一样。只能先把原来的凭证全部冲掉，然后重新做一边。

调账分录是基于原做账基础上进行科目调整，按照审计意见分录调整如下：

1、调整“预收账款”进“其他应付款”核算；对应原分录“1”调整，则：

借：预收账款 200万元

贷：其他应付款 200万元

2、“营业收入”从“其他应付款”中转出；对应原分录“2”调整，则：

借：其他应付款 100万元

贷：预收账款 100万元

3、剩余款项从“其他应付款”中支付。

借：其他应付款 100万元

贷：预收账款 100万元

调账一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。会计工作中会经常遇到调账的时候，一些调账的技巧：

1.红字冲销法和补充登记法忌用

记账凭证不仅是登记明细账的根据，也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如果为更正这一明细科目差错，而采用了红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。

如果记账凭证正确，只是登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额的不一致，在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。

2.红字冲销法和补充登记法妙用

有些过账笔误如金额误记，借贷双方数额相同、借贷方向没错但会计科目账户、借贷双方均重记或者漏记等，这些并不影响会计账簿的试算平衡;以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对，不能确保其一致性，这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。

所以过账数字笔误跨月以及会计科目串户等，不宜采用划线更正法。因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时，不仅会使账页更正数太多，而且会使账簿记录与结余数和月计、累计数不相符合;而且对于会计科目串户等误记更正，会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记，由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记。

对于过账笔误的原记账凭证及其账簿记录以及更正的账簿记录，都强调要相互注明，这是十分必要的。这样，便于在账证中相互对照，也便于在账簿中作更正后的结余额和月计、累计数的修正计算。

3.“跨年调整法”的运用

如果发现以前年度记账凭证中有错误(指科目和金额)并导致账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，更正由于记账错误对利润产生的影响。

例：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是4500元，记账时误记5400元，则导致利润减少900元。此时应作更正分录是：

借：库存现金(或其他科目) 900

贷：以前年度损益调整 900

参考资料：百度百科-调账

账对应的就是会计人员处理的账簿，表对应的就是最终编制的几张报表，做账时涉及的是会计科目，比如：应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备但是在编表的时候，涉及的都是报表项目，比如坏账准备在报表中就是作为应收账款的一个

账对应的就是会计人员处理的账簿，表对应的就是最终编制的几张报表，做账时涉及的是会计科目，比如：应收账款计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

但是在编表的时候，涉及的都是报表项目，比如坏账准备在报表中就是作为应收账款的一个抵减项目，在“应收款项”中予以列示，同样的是上面的处理，调表时就是：

借：资产减值损失

贷：应收款项

调表不调账是我们注册会计师调整错报的方式，建议被审计单位对应的调整报表项目，关注度是报表的列示问题。

注意

调表不调账的原因有一是期后即将发生，或已经发生的情况。二是重分类调整的情况，比如应收账款的贷方期末余额，这类情况一般会让企业自己提前处理了，包括现在的财务软件期末生成报表时会自动重分类。

1、预收账款如果确实是预收的，没有实现收入，就不用调账2、新购置的固定资产按照所得税法的规定处理。关于原来已有的固定资产税务总局有个新旧税法的衔接文件：《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。贵公司对于原来的固定资产可以参照上述规定办理。

调账在经济生活中，一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。现在就给你讲下会计调账的5个基本方法，一起学起来吧!

1、追溯调整法

追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。

即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。

追溯调整法的运用：

第一，累计影响数;

第二，进行相关的账务处理(调账)，对留存收益(包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润，外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金)进行调账;

第三，调整相关的会计报表，在提供比较会计报表时，要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整;

第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。

其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：

(1)变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额;

(2)指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额;

(3)指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

2、未来适用法

未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。

3、红字更正法

红字更正法又叫赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。

更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错账的方法。

4、补充登记法

适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确金额的情况。

采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。

5、不能按错误额直接调整的调整方法

税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户;有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头税。

希望对你有所帮助！

一卖救拉又被洗了.