丙注册会计师在检查W公司

【1】公司的内部控制存在严重缺陷，注册会计师不能依赖成本计算表做证据。【2】当公司的内部控制存在严重缺陷时，注册会计师不能依赖内部审计证据，而应当采用外部审计证据。成本计算表属于内部审计证据。

（1）不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低。（2）可以依赖。监盘客户的有价证券、存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响。（3）不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。（4）不可依赖。购货发票副本为内部证据，可靠性较差，而且在内部控制有严重缺陷时，可靠性更低。

1.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有()。A.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.在途存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时【正确答案】CD【答案解析】本题考核管理层认定。选项A，与准确性认定对应;选项B，与计价和分摊认定对应;选项C，显然与完整性认定对应;选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。2.下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有()。A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关【正确答案】AC【答案解析】本题考核认定及具体目标。独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。3.M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有()。A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户【正确答案】BC【答案解析】本题考核认定及具体目标。选项A违反准确性认定;选项D违反存在、权利和义务认定。4.下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是()。A、将未曾发生的销售登记入账B、将已发生的销售业务不登记入账C、将下年度收入列入本期D、将利息收入列入营业收入【正确答案】C【答案解析】本题考查认定及具体目标。截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。5.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有()。A、将经营租入的设备作为自有固定资产B、将融资租入的设备作为自有固定资产C、将已出租的专利权作为自有无形资产D、将委托代销的商品作为企业的存货【正确答案】BCD【答案解析】本题考核认定及具体目标。经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映;委托代销的商品按照企业的存货管理要求，应在企业存货中反映。6.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】C【答案解析】本题考核认定与具体审计目标。因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。7.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是()。A、年前开出的支票是否均在年前已入账B、应收账款是否确实属实C、存货的跌价损失是否已足额确认D、存货是否用作抵押【正确答案】A【答案解析】本题考核审计目标。截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。8.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。A、存在B、完整性C、权利和义务D、分类与可理解性【正确答案】A【答案解析】本题考核管理层认定。通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。9.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有()。A、存货入账的期间是恰当的B、存货项目的合计数与总账一致C、存货的所有权是明确的D、可变现净值减少时已作适当冲减【正确答案】BD【答案解析】本题考核计价和分摊认定。选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。10.注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括()。A、存在B、完整性C、截止D、计价和分摊【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核管理层对财务报表的认定。通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”以及“该记的情况金额有误”等情况。