注册会计师李明对华兴公司

甲公司各部门使用的纸质请购单未连续编号，请购单由部门经理批准。超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计存在缺陷是否妥当

(2)实物证据，某一时点存在，不能证明他的权属。应该检查相关所有权凭证，合同等。(3)内部控制存在严重缺陷，很有可能管理层凌驾于内部控制之上，而声明书不能当作审计证据，则不可依赖。(1)(6)(10)发料汇总表，来源于审计单位内部,薄弱的控制环境，增加了审计风险，应该获取充分适当的审计证据。(5)应该检查购货发票的正本。(8)行业的分析，因为与被审计单位不存在稳定的预期关系，很有可能不适用，这个分析程序使用了解被审计单位及其环境。(9)注册会计师应该监盘。(12）口头证据，询问本身不能获取充分、适当的审计证据。应与观察和检查相结合来获取证据。

中小企业年报审计问题案例分析目录：一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证二、企业会计报表不完善三、企业净资产出现巨额赤字四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示六、债转股的处理七、企业之间相互拆借资金八、资产评估调账的所得税问题九、高速公路收费权的处理十、成本法和权益法的划分十一、对外捐赠资产所得税的处理十二、企业高估费用十三、企业藏匿收入十四、企业不规范的会计处理十五、企业不知道如何处理的经济活动十六、资产损失的会计处理与纳税调整中小企业年报审计问题案例分析内容提要：[案例1]注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证。他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些经济活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。[讨论与分析]1.对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据证明交易不真实，注册会计师应当建议被审计单位作相应调整，在把审计单位拒绝调整时，注册会计师考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果注册会计师审计的追加审计程序无法实施下去，无法获取相关证据证实或排除该风险，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告。2.该案例中注册会计师的处理是否适当？该案例中，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师没有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当披露的会计责任（会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。