初级会计税前扣除项目总结

计算企业所得税时哪些项目可以税前扣除？1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。工资薪金支出包括现金形式和非现金形式的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2.三项经费职工福利费：不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；职工教育经费：不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.保险费（1）企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金（即四险一金），准予扣除。（2）企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，限额扣除。（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（4）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。（5）企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。（6）企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。4.公益性捐赠企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其部门用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。5.业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分得的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，不考虑收入。6.广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入筹办费，并按规定扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。7.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，按规定不得在发生当期直接扣除，而应该通过折旧、摊销或在资产转让时扣除。8.利息费用（1）企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除。①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出、金融企业的同业拆借利息支出企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除；③凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，该企业对外借款所发生的利息相当于实缴资本与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，不得在计算企业应纳所得额时扣除。（2）企业向无关联关系的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法规定，准予扣除。①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；②企业与个人之间签订了借款合同。9.环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。10.租赁费（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。11.手续费及佣金支出（1）2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不得超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。（2）其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。（3）允许据实扣除的特殊规定：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。12.其他可扣除费用（1）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（2）企业发生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。（3）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。（4）会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用，准予扣除。（5）国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除；非公有制企业党组织工会经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实扣除。

先说一个会计利润不等于应税利润,差别就是是否可以税前扣除 比方,当年你取得10000元的利润,其中,收入是15000,成本是5000,但是在成本中有一张100元的行政罚款,而税法是不认可的,那么你的应税所得额就应该是15000-(5000-100)=15100 这个就是不得税前扣附除的100,和可以税前扣除的4900

个人所得税分为9个项目，同时“综合所得”还需要区分预扣预缴和汇算清缴。

一、综合所得

（一）预扣预缴的扣除项目

1.工资薪金所得

工资薪金所得的扣除项目同后面综合所得汇算清缴的扣除项目，此处不重复讲解。

2.劳务报酬所得、特许权使用费所得

劳务报酬所得和特许权使用费所得在预算预缴时的扣除只有一项：

收入≤4 000元时，减除费用为800元：应纳税所得额=收入总额-800；

收入＞4 000元时，减除费用按20%计算：应纳税所得额=收入总额×（1-20%）。

3.稿酬所得

稿酬所得的扣除需要在减去扣除费用（同劳务报酬所得和特许权使用费所得）后，再减按70%计算。

（二）汇算清缴的扣除项目

1.累计减除费用

俗称“生计费”，5 000元月、60 000元年。

2.专项扣除

三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金

【提示】工伤保险全部由单位缴纳，因此不能成为个税的扣除项目。

3.专项附加扣除

6个专项附加扣除项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

【提示】根据最新政策，3岁以下婴幼儿照护也可以作为专项附加扣除项目税前扣除。

4.其他扣除

符合规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险支出等等，按照相应规定进行扣除。

二、分类所得

1.经营所得

个人所得税经营所得的扣除项目参照企业所得税

2.财产租赁所得

①财产租赁过程中缴纳的税费；

②修缮费用（800元为限）；

③和4 000元对比：4000元以下，减除800元；超过4 000元，按照20%计算扣除。

3.财产转让所得

①财产原值；②合理费用。

4.利息、股息、红利所得和偶然所得

没有任何扣除项目。

三、公益性捐赠扣除

个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，准予扣除。

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字会、教育事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所等等得到捐赠，准予全额扣除。

【提示】因为其他扣除项目是在收入总额的基础上扣除，而公益性捐赠扣除是在应纳税所得额的基础上计算扣除，因此单列出来讲解。

经济法基础在初级会计会计考试备考中属于比较耗费时间的一科，很多地方必须要背下来才能应对考试。但人的记忆力是有限的，想要记住那么多知识是有很大难度的。

例如经济法基础中比较重要的知识点——企业所得税，在考试中有很大比重，所以企业所得税重要税前扣除项目及标准相关知识考生必须掌握，想要掌握就要背会以下内容：

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（4）社会保险费。

（5）借款费用。

（6）公益性捐赠－－－－不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予在以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

（7）业务招待费－－－－按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

（8）广告费和业务宣传费－－－－除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

相信大家看到这些头都大了。这时候就需要一定的技巧了，那就是运用口诀来记忆。为了让大家快速省力的掌握相关知识，正保会计网校的隋心老师将上方复杂难记的知识整理成以下表格，并编写了记忆口诀，即使零基础考生，也能够在短短一分钟内掌握！

销售成本，销售税金附加，销售费用，管理费用，财务费用+营业外收支等。

税前扣除简单的说就是允许在计算企业所得税之前可以扣除的项目。税前扣除可以减小企业的应纳税所得额，从而少缴纳企业所得税。这是会计法和税法差异造成的。也就是每年要进行企业所得税汇算的原因。

你去敏学教育上看一下噢他们论坛里面有的还有老师上课也上到的

个人所得税税前扣除项目有：

1、个税费用扣除标准3500元月。

2、社会保险费

3、按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定内容，个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

3、住房公积金

按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定内容，个人缴付的住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）的规定，住房公积金允许扣除的最高缴费比例为12%，超过部分不允许进行税前扣除。

4、年金

根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定，企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3、商业健康保险

根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）文件的规定，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元年（200元月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

4、公益捐赠

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定内容，个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2018年10月1日起，个税起征点调整为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

税前扣除_百度百科