捐赠视同销售会计分录

捐款会计分录，借：营业外支出，贷：银行存款。

期末，借：本年利润，贷：营业外支出。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。

捐赠会计分录：

企业接受捐赠

借：原材料等(按确认的捐赠货物的价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)

非货币性的公益性捐赠

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

对于公益性捐赠，税法上的处理方法：

确认视同销售收入及视同销售成本，用视同销售所得调增应纳税所得额。

用会计利润计算捐赠限额，与捐赠成本(视同销售成本+视同销售的销项税)进行比较，捐赠成本若高于捐赠限额，调增应纳税所得额。

企业将产品对外捐赠一般有两种情况，一种是视同销售通过主营业务收入的账务处理借：营业外支出—捐赠支出， 贷：主营业务收入。应交税费—应交增值税—销项税额。借：主营业务成本，贷：库存商品。另一种是按成本转账的账务处理，借：营业外支出—捐赠支出，贷：库存商品，应交税费—应交增值税—销项税额。

第一个对。虽然说自产产品对外捐赠属于增值税的视同销售行为，但是本身这种行为并非是真正的销售行为，只是在流转环节中作为一种调节增值税进销平衡的手段，不属于传统的经营行为。因此，两个分录中同时出现损益的，不能入账。仅供参考。

捐赠产成品的会计分录：

1、一种是视同销售通过主营业务收入的账务处理

借：营业外支出

贷：主营业务收入

2、应交税费-应交增值税（销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、另一种是按成本转账的账务处理

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额)

一、《中华人民共和国企业所得税法》第九条、第十条对包括资产捐赠在内的捐赠扣除标准、比例等作了限制性规定，即：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)，对捐赠的范围、途径、计量、凭证等内容进行细化规定，按照其规定，其中的用于公益性捐赠支出，“是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

2、教育、科学、文化、卫生、体育事业；

3、环境保护、社会公共设施建设；

4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。”允许税前扣除的公益性捐赠支出必须是“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”实施。

参考资料来源：百度百科 捐赠资产

捐赠商品的，要确认销项税，但是不用确认收入。借：营业外支出（成本+销项税）贷：库存商品（成本）应交税费-应交增值税（销项税额)

视同销售，但不确认收入。

捐赠产成品的会计分录：一种是视同销售通过主营业务收入的账务处理借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品 另一种是按成本转账的账务处理借：营业外支出贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额) 【例1】2008年，A企业将自产产品100件，单位售价200元的产品，通过红十字会向地震灾区捐赠。该产品单位成本为100元，增值税税率17%。对外捐赠时的账务处理：借：营业外支出 13400贷：库存商品 10000应交税费——应交增值税(销项税额) 3400按成本转账处理，年终所得税应纳税所得额要进行纳税调整。按照“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”因此，将产成品对外捐赠应视同销售缴纳增值税。