注会烟叶税题目

1.单选题

位于市区的甲企业2017年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

A、

B、

C、

D、

【答案】D

【解析】

罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=(万元)。

2.单选题

流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在(　)缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

【答案】A

【解析】

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

3.单选题

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(　)。

A、纳税人跨地区提供建筑服务的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率缴纳增值税

B、流动经营无固定地点的单位，城市维护建设税纳税地点为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，城市维护建设税纳税地点为居住所在地

D、代征代扣增值税、消费税的单位和个人，为被代征人所在地

【答案】A

【解析】

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.单选题

位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份出口货物免抵税额8万元，实际缴纳消费税37万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为(　)万元。

A、0

B、

C、

D、

【答案】B

【解析】

城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税及教育费附加=(8+37)×(7%+3%)=(万元)。

5.单选题

下列有关城建税及教育费附加的减免规定，表述正确的是(　)。

A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【答案】B

【解析】

选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

6.单选题

下列对城市维护建设税的表述不正确的是(　)。

A、城建税属于一种附加税

B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

C、本身没有特定的课税对象

D、根据城镇规模设计定额税率

【答案】D

【解析】

根据城镇规模设计不同的比例税率。

7.多选题

下列关于烟叶税的说法中，正确的有(　)。

A、纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴

B、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

【答案】ABD

【解析】

选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。

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《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【单选题】某企业地处市区，2019年8月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、企业所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计( )元。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

2.【单选题】关于烟叶税的说法正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝

B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的价外补贴统一按烟叶收购价款的20%计算

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款

3.【多选题】根据税法相关规定，以下说法正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论增值税、消费税采用何种退免形式，除出口退税外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加都可以退(返)还

C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征增值税、消费税的，可同时免征或者减征城建税

D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

4.【多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2019年11月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.该企业出口自产应税消费品适用消费税免税政策

B.应退该企业增值税税额为280万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为万元

5.【多选题】下列项目中，不属于城建税计税依据的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被处以的罚款

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.受托方代收代缴的消费税

【 参考答案及解析】

1.【答案】B。

解析：考点有两个：一是城建税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据不包括非税款项;二是城建税的税率运用及教育费附加、地方教育附加的征收比率的掌握。应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(45000+25000)×(7%+3%+2%)=8400(元)。

2.【答案】D。

解析：选项A：烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶;选项B：在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人;选项C：烟叶税的价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

3.【答案】AC。

解析：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加，一律不予退(返)还，所以选项B错误。城建税适用征管法，教育费附加和地方教育附加是费，不适用征管法，所以选项D错误。

4.【答案】ABD。

解析：首先，生产企业自产应税消费品出口，消费税适用免税政策，所以A选项正确;其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=(万元)，所以D选项正确。

5.【答案】BC。

解析：城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，不包括非税款项和土地增值税;受托方代收代缴消费税的，也随之代收代缴城建税。

1.【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.代收代缴增值税、消费税的单位，为税款代收地

B.代扣代缴增值税、消费税的个人，为税款代扣地

C.跨地区提供建筑服务随预缴增值税而缴纳城建税的单位，为建筑服务发生地

D.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

2.【多选题】机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年5月在A县取得含税建筑收入50万元，则甲企业在建筑服务发生地A县( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.缴纳城建税万元

B.缴纳教育费附加万元

C.预缴增值税万元

D.缴纳地方教育附加万元

3.【多选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税实行定额税率

4.【多选题】下列各项中，表述不正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的税率采用地区差异的比例税率

D.在中国境内收购晾晒烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

5.【多选题】下列关于教育费附加的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

C.对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

【参考答案及解析】

1.【答案】ABC。

解析：选项AB，代扣代缴、代收代缴“两税”的，纳税地点为代扣、代收地;选项C，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税。

2.【答案】AB。

解析：纳税人跨地区提供建筑服务需要在服务发生地预缴增值税，同时就地缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。同时，甲企业为一般纳税人，没有特殊说明，所以采用一般计税方法，因此，预缴增值税时采用的税率为2%。甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+9%)×2%=(万元)，应在A县缴纳城建税=×5%=(万元)，缴纳教育费附加=×3%=(万元)，缴纳地方教育附加=×2%=(万元)。

3.【答案】ABC。

解析：选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

4.【答案】ABC。

解析：选项AB，在中国境内收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项C，烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一的税率，主要是考虑烟叶属于特殊的专卖品，其税率不宜存在地区间的差异，否则会形成各地之间的不公平竞争，不利于烟叶种植的统一规划和烟叶市场、烟叶收购价格的统一。

5.【答案】BD。

解析：选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，城市维护建设税及附加费，进口不征，出口不退。